Как рассчитать налог на прибыль

17 июля 2023

Пожалуй, вечная тема, актуальная во все времена и для практически всех категорий граждан, начиная от бизнесменов, акционеров, главных бухгалтеров, и заканчивая простыми обывателями — это получение прибыли. Причем важной составляющей считается не только получение прибыли, а именно ее правильный расчет!
А вот для бухгалтеров и руководителей бизнеса немаловажной частью, если не самой важной является еще и такой фактор, какой налог следует отдать государству за полученную прибыль и главное, как его правильно рассчитать!

Переходим к понятию «Прибыль».

Причем в расчет включаются все доходы предприятия: как реализационные, так и выручка от прямой деятельности компании и прочие доходы. Например, проценты по вкладам.
А вот НДС, который Вы предъявили покупателям, доходом не считается и в расчет не включается!
Аналогично не признаются доходами авансы от покупателя, заемные средства, вклады в УК и прочие, прописанные в ст. 251 НК РФ, поступления. Поэтому мы их тоже исключаем из формулы по расчету налога на прибыль.
И, конечно же, все доходы непременно подкрепляются документами: актами, накладными, договорами, платежными поручениями и т.п.
Посмотрите познавательный фрагмент дистанционного курса «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. практикум » о видах и группировках доходов.

Если с доходами все более-менее просто, то расходам уделим более пристальное внимание.
Потому что именно к этой составляющей у проверяющих органов наиболее повышенный интерес.

Но безнаказанно и законно можно принять вышеупомянутый перечень расходов только в том случае, если они:

Поэтому крайне важно скрупулезно проверять «входящие» документы на корректность их оформления. Например, ни в коем случае нельзя принимать затраты, если оригиналы документов утеряны, а есть только копии. Нужно контролировать, чтобы все принимаемые к расходам траты были экономически целесообразны.
Допустим, компания приняла к расходам затраты на маркетинговые исследования в сумме 12 миллионов рублей, а ее доходы за аналогичный период составили 6 миллионов рублей. Конечно же в таких затратах нет здравого смысла. И они, естественно, априори будут считаться необоснованными. Ну и наконец, самый распространенный пример, когда директор оплачивает свой отдых (турпутевку) за счет фирмы. Это никаким образом не связано с извлечением прибыли, и вычесть из доходов такие расходы, увы, не представляется возможным.
Помимо этого, в законодательстве прописан и перечень не принимаемых для целей исчисления налога на прибыль, расходов.

Стоит также упомянуть еще один существенный фактор, влияющий на правильность расчета прибыли, — момент, когда все перечисленные доходы и расходы можно зачесть, то есть, говоря законодательным языком, признать!

В принципе их всего два.
1. Метод начисления, или его еще называют — «по отгрузке».
Его характерность в признании дохода или расхода по факту подписания документа, иначе говоря, в момент фактической отгрузки (получения) товара или оказания (получения) услуги.
Важно, что факт оплаты в этом случае значения не имеет!
Большинство компаний используют именно этот метод.

2. Кассовый метод — «по оплате».
Здесь и доходы, и расходы признаются в день оплаты.
Таким образом, если компания при выбранном методе получила аванс от покупателя в счет предстоящих поставок, то она обязана признать его в качестве дохода в день получения денежных средств.
Но этот метод подходит не всем компаниям. Фирмы, у которых выручка за предыдущие 4 квартала оказалась больше 1млн. руб, уже не имеют права пользоваться этим методом. У банков также нет возможности применять указанный метод.

Вот посмотрите на примере разницу в применении этих методов.
• 25 сентября ООО «Сигма» отгрузила ООО «Арена» 5 столов на сумму 120 000 руб.
• 30 сентября ООО «Сигма» оплатила аванс в размере 50 000 руб. за аренду помещения за октябрь.
• 01 октября ООО «Арена» оплатила ООО «Сигма» за столы 120 000 руб.
• 31 октября ООО «Сигма» получила от арендодателя акт об использовании аренды помещения за октябрь на сумму 50 000 руб.

Ну а теперь, собственно, можно переходить непосредственно к расчету налога на прибыль.
По общему правилу:

Местные власти вправе снижать региональную ставку, но не ниже 13,5%. В некоторых случаях она может быть снижена для отдельных видов деятельности, скажем, производство автомобилей или при использовании компанией труда инвалидов.

Примите к сведению, что авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются за минусом выплаченных авансовых платежей предыдущего периода, кроме первого квартала.

Чтобы познания так и не остались теоретическими, шпаргалка в виде практического примера Вам в помощь.
Необходимо рассчитать сумму налога на прибыль ООО «Сигма» за полугодие 2017года, причитающуюся к уплате в бюджет, если:
1. Реализация составила 2 950 000 руб. (в т.ч. НДС 18 %)
2. Получен кредит от банка в размере 1 000 000 руб.
3. Материальные затраты составили 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 18%)
4. Заработная плата сотрудникам 500 000 руб.
5. Страховые взносы 150 000 руб.
6. Проценты за использование кредитом 100 000 руб.
7. Выплатило материальную помощь сотрудникам 100 000.
ООО «Сигма» исчисляет авансовые платежи поквартально. За первый квартал сумма авансовых платежей составила 9 000 руб. в ФБ и 51 000 руб. в РБ.

Пошаговый расчет:

1. Доходы компании за полугодие без НДС (мы помним, что НДС доходом не признается!) составили 2 500 000 руб. Кредит, полученный от банка, также в налоговую базу не включается, т.к. доходом не является.
2. Расходы: материальные расходы аналогично без НДС 1 000 000 руб. плюс остальные расходы по условиям задачи, за исключением материальной помощи сотрудникам:
1 000 000 + 500 000 + 150 000 + 100 000 = 1 750 000 руб.
3. Прибыль составила
2 500 000 — 1 750 000 = 750 000
4. Налог на прибыль за полугодие
750 000 Х 20% = 150 000
5. К уплате в бюджет
127 500 — 51 000 = 76 500 — в Региональный бюджет
22 500 — 9 000 = 13 500 — в Федеральный бюджет.

Надеюсь, изложенный материал упростил задачу расчета налога на прибыль. А изучив любой специализированный курс по Бухучету и налогообложению в Столичном образовательном центре РУНО, Вы без проблем сможете решить самые сложнейшие бухгалтерские операции.

Автор статьи:

Матасова Татьяна Валериевна - эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ КУРСЫ:

• ВНИМАНИЕ! В связи с вступлением в силу закона о профстандартах, рекомендуем пройти курс профессиональной переподготовки Бухгалтерский учет и налогообложение с применением 1С 8.
• Налогообложение. Налоговый учет: НДС и налог на прибыль. Базовый уровень
• Бухучет валютных операций (ВЭД) + 1С 8.3

ВСЕ КУРСЫ