Изменения по НДФЛ с 2016 года. Новая справка 6-НДФЛ.

Наступивший 2016 год принес с собой колоссальное количество налоговых изменений. Поправки коснулись почти всех налогов. НДФЛ — не исключение. Давайте остановимся на самых значимых из них.

Что изменилось.

♦ Начиная с 2016 года компании — работодатели имеют право перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников не в день выплаты дохода, а днем позже. В случае перечисления пособия или отпускных, налог уплатить можно в последний день месяца, в котором уплачивались доходы. Например, «отпускные сотруднику были выплачены 1 марта, следовательно, бухгалтер совершенно правомерно сможет оплатить НДФЛ, начисленный с отпускных только 31 марта».

♦ Согласно нововведениям работник, чтобы получить социальный вычет на обучение или лечение, может написать соответствующее заявление и передать его работодателю. Согласно новой редакции п. 2 ст. 219 НК РФ с 1 января 2016 года такая обязанность возложена на работодателя. Напомню, раньше указанные вычеты предоставляла ИФНС.

♦ Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, то ему необходимо сообщить об этом в инспекцию. Ранее это надо было сделать в течение месяца после окончания года, т.е. до 31 января. По новым правилам информацию о невозможности удержать НДФЛ следует предоставить до 1 марта, причем по новой форме 2НДФЛ.

♦ Справку о доходах физических лиц за 2015 год можно сдать на бумаге, только если численность сотрудников компании — менее 25 человек.

♦ Ужесточилась ответственность за несвоевременную сдачу отчетов по налогу на доходы физических лиц. Если до 2016 года за непредставление в налоговые органы документов и (или) иных сведений, прописанных в НК РФ, налогового агента могли оштрафовать по ст.126 НК РФ на сумму 200 рублей за каждый отсутствующий документ, то теперь штраф составит 1000 рублей за каждый просроченный месяц (полный и неполный). Помимо этого, налоговые уполномочены блокировать счета компаний, если те не сдадут отчеты по НДФЛ в десятидневный срок после последнего дня сдачи отчетности. Пример:
« Законодательством установлен срок сдачи отчета 2НДФЛ — 1 апреля, следовательно, если до 11 апреля инспекторы не увидят Ваш отчет по НДФЛ, то операции по банковским счетам Вашей организации могут быть приостановлены до момента представления отчета. Только после этого решение о приостановке счета должно быть отменено не позднее одного дня, следующего за днем сдачи отчета».

Введение ежеквартальной отчетности.

И, наконец, новость, которая, на мой взгляд, заслуживает особого внимания — это введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ. Это означает, что помимо годового расчета сумм НДФЛ, который мы сдаем по форме 2НДФЛ, необходимо сдавать ежеквартально обобщенную информацию о доходах физлиц Вашей компании за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сроки сдачи.

Чтобы избежать штрафов, отчеты нужно сдать в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 НК РФ. Это последний день месяца, идущий после окончания соответствующего периода. Таким образом, за 1 квартал 2016 года следует отчитаться до 4 мая 2016 года, т.к. 30 апреля выпадает на выходной день и расчет предоставляется в ближайший за ним рабочий день, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387.

Форма отчета.

Форма, по которой нужно представлять расчет, называется 6 НДФЛ. Приказ, на основании которого данная форма утверждена № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.

Куда сдавать и как.

Форма представляется в ИФНС по месту учета налогового агента либо на бумаге, при условии, что в компании трудиться меньше 25 человек, либо электронно через оператора электронного документооборота.

Как заполнить 6-НДФЛ.

А теперь научимся правильно составлять и заполнять расчет 6 НДФЛ. А чтобы было более понятно и наглядно, сделаем это на конкретном примере.
« За 1 квартал ООО « Мир» начислило сотрудникам зарплату 120 000 руб., в том числе за январь 40 000 руб., за февраль 40 000 руб., за март 40 000 руб. В компании числятся 3 сотрудника. Два получают вычеты на детей по 1400 руб. в месяц. Дата выплаты зарплаты сотрудникам 3 число каждого месяца.»

1. Рассчитаем сумму налогового вычета на 2-х сотрудников за месяц:
1400х2= 2800.

2. За квартал соответственно:
2800х3=8400.

3. Переходим к расчету суммы начисленного НДФЛ за 1 квартал:

Формула для расчета НДФЛ

НДФЛ= (Общий доход — Общая сумма вычетов) х Ставка НДФЛ

НДФЛ = (120000-8400)х 13%=14508.

Все данные для заполнения 6НДФЛ у нас имеются, приступаем:

Титульный лист.

Титульный лист не представляет никаких сложностей, т.к. его заполнение аналогично другим налоговым отчетам. Нужно просто вписать в графы необходимые сведения:

Номер корректировки.
Если вы сдаете первичный отчет, то проставляем «000».
Период представления.
21 - квартал;
31 - полугодие;
33 — 9 месяцев;
34 — год.
В нашем случае ставим код «21».
Налоговый период. «2016»- как Вы понимаете, указывается год, за который подается расчет.
Ниже вписываем код налогового органа и код нахождения налогового агента.
Например «212», как у нас в примере означает место учета российской организации. Строкой ниже идет наименование компании или ИП, а также код ОКТМО, который можно взять из выписки ЕГРЮЛ или из информационного письма статистики при регистрации фирмы, и номер контактного телефона.

Переходим к нижней части Титульного листа.
В зависимости от категории подписанта проставляем «1»- налоговый агент или «2»- представитель налогового агента.
ФИО руководителя или уполномоченного лица, подпись и дата представления отчета.
Стоит помнить, если расчет сдается доверенным лицом, то внизу листа после подписи и даты обязательно указываются документы, на основании которых это лицо считается уполномоченным!

Теперь приступаем непосредственно к самому расчету.

Хочу обратить Ваше внимание, особенность расчета 6НДФЛ в том, что подаются общие показатели по организации, а не конкретно по каждому сотруднику, как в 2НДФЛ.

Раздел 1.

Строка 010 — ставка налога. Выбираем ставку- в нашем случае она составит 13%.

Строка 020 — собственно и есть начисленные организацией доходы (120000 руб.)

Строка 030 — налоговые вычеты. По нашему примеру они составили 8400 руб.

Строка 040 — в ней необходимо указать сумму исчисленного НДФЛ, которая рассчитывается по формуле, указанной выше. Она равна 14508 руб.

Аналогично заполняются строки 025 и 045 по дивидендам, если это необходимо.

Строка 050 — она актуальна только в том случае, если имели место авансовые платежи, зачтенные в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Строка 060 — нужно записать количество сотрудников, получивших доход. У нас по примеру их 3.

Строка 070 — в графу вписываем удержанный у сотрудников налог при перечислении заработной платы.

Если сумма налога частично была не удержана или возвращена налоговым агентом, в этом случае нужно будет заполнить строки 080 и 090.

Раздел 2.

В отличие от раздела 1 заполняется за последние 3 месяца отчетного периода.

Строка 100 — записываем дату, когда сотрудники фактически получили доход. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ это последний день месяца начисления зарплаты.

 Строка 110 — дата, когда налог был удержан. По законодательству — это дата непосредственной выплаты дохода (п.4 ст.226 НК РФ).

Строка 120 — здесь должна быть проставлена крайняя дата перечисления налога, указанная в п.6 ст. 226 НК РФ. Это правило прописано в письме ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546.

Строка 130 — отображаем сумму начисленных доходов без удержания налога на дату, записанную в строке 100. Как мы считали ранее, она у нас равна 40000 руб.

Строка 140 — а вот здесь как раз указываем сумму удержанного налога на дату по строке 110. (НДФЛ=(40000-2800) х 13%=4836 руб. - расчет по формуле в примере).

Хочу обратить Ваше внимание на моменты заполнения строк 100,110,120 в так называемый «переходный» период. Это когда зарплата начисляется в одном отчетном периоде, а налог удерживается и перечисляется в другом. Например, за март 2016 года или далее за июнь 2016. В этом случае следует руководствоваться письмом ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058. Там сказано, что данную операцию следует включить в отчет за 1 квартал в раздел 1, а в разделе 2 налоговый агент имеет право эту операцию не отображать. Но в отчётности за полугодие сея информация должна быть указана в обязательном порядке в разделе 2. То есть в отчетности за полугодие изначально в строке 100 надо будет указать дату фактического получения дохода за март 31.03.2016, в строке 110 — дату удержания налога за март, в нашем случае это будет 03.04.2016, а в строке 120 — крайний срок перечисления налога, а именно 04.04.2016.

В завершении нашей статьи я хотела бы посоветовать Вам ознакомиться с письмом ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591@, в котором прописаны контрольные соотношения для проверки налоговиками новой формы 6 НДФЛ. Воспользовавшись ими, Вы сами сможете выяснить, правильно ли составлен отчет.

Самую подробную информацию о порядке формирования отчетов, связанных с оплатой труда сотрудников, таких как 2НДФЛ, ПФР, ФСС, а также разъяснение всех нюансов, касающихся начисления заработной платы сотрудников можно получить, записавшись на курс «Учет заработной платы и кадров + 1С ЗУП 8.2».

Матасова Татьяна Валерьевна 
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета