Зачет авансов выданных по НДС. Cхема работы

Коллеги, попробуйте решить такую задачу:

«20.06.ХХ бухгалтер ООО «Квартал» оприходовал 6000 шт пластиковых коробов на общую сумму 300 000 руб. в т.ч НДС 20%.

25.06.ХХ ООО «Квартал» получил аванс от покупателя в сумме 600 000 руб. в т.ч. НДС. В счет поставки 10 000 шт. пластиковых коробов.

06.07.ХХ ООО «Квартал» реализовал товар покупателю в количестве 6000 шт на сумму 360 000 руб. в т.ч НДС 20%.

Необходимо посчитать НДС к уплате во 2 и 3 квартале»

Если решение задачи вызывает у Вас затруднение, значит, моя статья Вам будет как раз кстати.

Чтобы понять схему расчета НДС по выданным авансам, обратимся к проводкам и нормам законодательства.

Итак, отражаем в бухучете каждую операцию и рассчитываем НДС к уплате во 2 квартале:

20.06.ХХ  

25.06.ХХ

А что нам говорит налоговый кодекс? П. 1 ст. 167 НК РФ обязывает нас начислять НДС с авансов, полученных от покупателей в счет будущей реализации, и выставлять счет-фактуру на аванс в течение 5 дней с момента получения денег. Напомню, что НДС в таком случае рассчитывается по ставке 20/120 (10/110).

Переходим к третьему кварталу. Для простоты расчетов предположим, что больше никаких операций, кроме отгрузки, указанной в примере, у нас не было.

06.07.ХХ 

А что у нас произойдет с авансом в момент отгрузки товара? Правильно, аванс частично будет зачтен. Почему частично? Да потому, что мы отгрузили товар не на полную сумму аванса, а на меньшую. Так это отразится в бухучете:

«Самолетики» нам в помощь!

Давайте проверим это тождество в нашем примере.

 Как видим, остаток по счету 62.02  240 000 руб.

240 000 *20/120 = 40 000 руб. — именно это сальдо указано по ДТ 76.АВ

Кстати, примерно так проходит каждое занятие Налогового практикума. Уровень 1.Практика по учету НДС: от проводок до отчета.

А это 157 видео-уроков, в которых Вы вместе с опытным преподавателем — практиком решаете  80 ситуативных примеров и задач.

Хотите убедиться в его практической полезности? Пройдите по ссылке курса и запросите БЕСПЛАТНЫЙ ПРОБНЫЙ ДОСТУП.

Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач.

Автор статьи:Матасова Татьяна Валериевна •   эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета; •   практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант; •   член «Палаты налоговых консультантов»; •   преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению.