Статьи и новости
Обзор законодательства за декабрь 2022 г.

Обзор законодательства за декабрь 2022 г.

30 декабря 2022
Новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности с 2023 года
Особые правила для налоговых агентов по НДФЛ с 2023 года
Как правильно заплатить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022? Разъясняет Минфин
Единый налоговый счет с 2023 года
Предварительное сальдо Единого налогового счета можно узнать у ФНС
Новые правила для ИП по уплате страховых взносов за себя с 2023 года

Новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности с 2023 года

В 2023 году бухгалтеров ждут серьезные перемены в работе. Это касается сроков сдачи отчетности и уплаты налогов.

Для большинства налогов и взносов с января 2023 года вводится следующая схема:
  • 25-го числа сдаем большинство отчетов
  • 28-го числа уплачиваем налоги

Давайте посмотрим таблицу по основным налогам с изменениями:

Налог

Сдача отчетности


Сейчас

С 2023 года

Уплата налога и взноса


Сейчас

С 2023 года

Нормы НК РФ


НДС
25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
25-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом
28-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом
п. 5 ст. 174 НК РФ
п. 1 ст. 174 НК РФ

Налог на прибыль
по итогам года — не позднее 28 марта следующего года;
— по итогам отчетного периода — не позднее 28-ми календарных дней с окончания отчетного периода
по итогам года — не позднее 25 марта следующего года;
— по итогам отчетного периода — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
по итогам года — не позднее 28 марта следующего года;
— по итогам отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
— ежемесячные авансовые платежи в рамках отчетного периода — не позднее 28-го числа каждого месяца данного периода
по итогам года — не позднее 28 марта следующего года;
— по итогам отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
— ежемесячные авансовые платежи в рамках отчетного периода — не позднее 28-го числа каждого месяца данного периода
п. 3 и п. 4 ст. 289 НК РФ
п. 1 ст. 287 НК РФ

УСН для организаций
не позднее 31 марта
не позднее 25 марта
не позднее 31 марта
не позднее 28 марта
п. 1 ст. 346.23 НК РФ

УСН для ИП
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
п. 1 ст. 346.23 НК РФ
п. 7 ст. 346.21НК РФ

Страховые взносы
не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом
не позднее 25-го числа месяца,  следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом; персонифицированные сведения (включая сумму выплат)- не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция)
15-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем
28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем
п. 7 ст. 431 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.22 № 239-ФЗ
п.3 ст. 431 НК РФ


Добавлю, что данные правила будут действовать на налоги и отчетность, рассчитанные с января 2023 года.

Это значит, что все налоги уплачиваемые в январе 2023 года, но за любой период 2022 года, уплачиваются по старым правилам, тоже самое касается и сроков сдачи отчетности.

Например, страховые взносы за декабрь 2022 мы должны оплатить до 15 января 2023 года, а сдать отчет РСВ за год, соответственно до 30 января 2023г., а вот страховые взносы за январь 2023 года уже уплатим не до 15 февраля 2023 года, а до 28-го числа.

Особые правила для налоговых агентов по НДФЛ с 2023 года

С 2023 года НДФЛ с зарплаты будет уплачиваться не помесячно, как сейчас — -за январь, за февраль, за март и т.д., а иначе.

Вместо этого налог на доходы нужно будет перечислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок перечисления — не позднее 28-го числа текущего месяца. К примеру, НДФЛ за период «23 июля — 22 августа» необходимо заплатить не позднее 28 августа.

Таким образом, как мне видится, расчеты НДФЛ, будут выглядеть таким образом: сначала бухгалтер должен начислить и удержать НДФЛ за соответствующий месяц. Затем рассчитать, какая часть от полученной суммы приходится на период «1-е число — 22-е число текущего месяца». Затем прибавить НДФЛ за период с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца. Итоговую сумму перевести в бюджет не позднее 28-го числа.

Для налога за декабрь и январь установлены особые сроки уплаты:
  • за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
  • за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
    ( п. 6 ст. 226 НК РФ- новая редакция)

Будем надеяться, что ближе к новому году, будут какие-то внятные официальные разъяснения минфина по данному вопросу.

И конечно же, сроки сдачи 6НДФЛ также поменяются.

Так, Форму 6-НДФЛ придется сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами.

А годовой отчет (со справками о доходах) — не позднее 25 февраля следующего года.

Как правильно заплатить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022? Разъясняет Минфин

В своем письме от 14.09.22 № 03-04-06/88989 по вопросу об исчислении и уплате НДФЛ с дохода в виде оплаты труда, начисленной за декабрь 2022 г. Минфин дает следующие пояснения:
“Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пункт 2 статьи 223 НК РФ, в соответствии с которым при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), с 1 января 2023 года признается утратившим силу (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В этой связи с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

В обращении рассматривается порядок исчисления и уплаты налога в отношении дохода в виде оплаты труда, начисленной за декабрь.

Таким образом, если в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором заработная плата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то в таком случае соответствующий доход относится к другому налоговому периоду.”


Таким образом, если зарплата за декабрь 2022 г. будет выплачена в декабре 2022 г, то здесь никаких изменений в связи с новыми положениями НК РФ не будет. НДФЛ будет уплачиваться по старым правилам.

В том случае, если зарплату за декабрь 2022 г. планируете выплачивать в январе 2023 г., то  в отношении зарплаты за декабрь 2022 г., датой фактического получения дохода для целей НДФЛ будет признаваться последний день того месяца, за который она начислена. Поскольку, по состоянию на 31 декабря 2022 г. норма пункта 2 статьи 223 НК РФ будет действовать. Следовательно, НДФЛ по зарплате за декабрь в любом случае должен быть исчислен 31 декабря.

А вот уплачивать НДФЛ нужно будет уже по новым срокам правилам. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ день списания обязательства по НДФЛ — 28 число, в январе 2023 года этот день приходится на выходной, поэтому, учитывая данное обстоятельство, датой списания будет 30 января 2023 г.

Важно, чтобы  в этот день на едином налоговом счете налогоплательщика должно быть достаточно денег для погашения совокупных обязательств (по всем налогам), иначе деньги распределят пропорционально и образуется недоимка.

Единый налоговый счет с 2023 года

С 1 января 2023 года уплата большинства налогов будет осуществляться через внесение единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый платеж — это деньги, перечисленные на единый налоговый счет налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом либо иным лицом за плательщика для исполнения совокупной обязанности, а также взысканные с него средства.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 2 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). На нем учитываются:
  • денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП;
  • совокупная обязанность.

В этой связи и устанавливается единый срок уплаты налогов, который будет действовать также с 1 января 2023 года.

Стоит отметить, что с 1 июля 2022 года в России уже действует особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа.

Однако пока переход на него — это право налогоплательщиков, а не обязанность.

С первого января 2023 года такой переход станет обязательным.

Предварительное сальдо Единого налогового счета можно узнать у ФНС

Налоговые органы проводят информационную кампанию по представлению сообщений о состоянии расчетов с бюджетом. Получить такое сообщение можно в налоговом органе лично.

Сообщения формируются на основании имеющихся у налоговых органов сведений и содержат предварительное сальдо Единого налогового счета и учет переплаты на Едином налоговом платеже. Такие сообщения позволят налогоплательщику актуализировать текущее состояние расчетов с бюджетом и быть готовым к переходу на Единый налоговый счет.

При выявлении некорректных данных в сообщении рекомендуется провести с налоговым органом совместную сверку расчетов.

Новые правила для ИП по уплате страховых взносов за себя с 2023 года

Новшества не обошли и Ип-шников. Страховые взносы “ за себя”, которые уплачивает каждый ИП с 2023 года нужно будет платить одним платежом.

Напомню, что сейчас индивидуальные предприниматели уплачивают пенсионные и медицинские взносы отдельными платежами.

Так, по итогам 2022 года ИП должны заплатить личные медицинские взносы в размере 8 766 руб., а пенсионные взносы — в размере 34 445 руб. Плюс 1% от суммы дохода, которая превысила 300 000 руб.

С 2023 года сумма фиксированных взносов за 2023 год составит 45 842 руб., и оплачивать их нужно будет одной платежкой. Обязанность по уплате 1% с суммы, превышающей 300 000руб. также сохранится.

Соответствующие изменения в ст. 430 НК РФ внесены Федеральным законом от 14.07.22 № 239-ФЗ.

Наш профессиональный совет!

Для владельцев бизнеса, руководителей, бухгалтеров, которых интересует расчет по налогам малого бизнеса (ООО, ИП, самозанятые), рекомендуем пройти курс «Налогообложение малого бизнеса. Налоговое планирование». По окончании обучения на курсе вы будете уметь:
  • выбирать оптимальную систему налогообложения (УСН, ОСН)
  • рассчитывать и планировать прибыль от деятельности компании
  • определять налоговую нагрузку для ООО и ИП
  • разбираться в составе и сроках сдачи отчетности
  • понимать принципы заполнения отчетности
  • использовать налоговое планирование с учетом сроков уплаты налогов
  • применять схемы налогов малого бизнеса (ООО, ИП)

Вы можете бесплатно посмотреть несколько занятий и метод обучения преподавателя по данному курсу с помощью пробного доступа. Если вас заинтересует, что можно изучить на курсе «Налогообложение малого бизнеса. Налоговое планирование», ознакомьтесь с подробной программой курса.

Получить доступ   Учебная программа

Смотрите видеоуроки по теме

все видеоуроки по теме

Рекомендуемые статьи по теме

перейти к полному списку

Каталог курсов РУНО по теме

перейти к каталогу