Обзор законодательства за октябрь 2024 г.

Налогоплательщикам на УСН отказаться от освобождения от уплаты НДС НЕЛЬЗЯ

Как разъяснил Минфин,освобождение от уплаты НДС — не право, а обязанность налогоплательщиков, применяющих УСН, но не достигших лимита дохода в 60 млн.руб.

Другими словами, выбора им не дано: если доходы не превысили 60 млн рублей, налоговые платежи по НДС от них не примут.

«Упрощенщики» с доходом до 60 млн руб. смогут не выставлять счета-фактуры

Соответствующий закон принят Госдумой и направлен на рассмотрение в Совет Федерации.

Как известно, с 2025 года организации и предприниматели на УСН будут признаваться налогоплательщиками НДС.

Но если доходы за прошлый год не превысили 60 млн рублей, то НДС платить не придется. Также освобождение от НДС получат вновь созданные организации или ИП, которые встали на налоговый учет и сразу перешли на «упрощенку». Но действующее законодательство таково, при освобождении от НДС на основании статьи 145 НК РФ, налогоплательщик не должен платить НДС при реализации товаров (работ, услуг) и сдавать декларации по этому налогу.

Однако, счета-фактуры выставлять он все равно обязан. При этом в счете-фактуре в графе НД С делается запись «Без налога (НДС)».

Сейчас законодатели предлагают внести поправки в ст 168 НК РФ, которые позволят освобожденным от НДС «упрощенщикам» не выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг).

Чем опасна большая переплата на ЕНС?

Если Ваша компания перечисляет на ЕНС слишком большую сумму, гораздо большую, чем нужно по налогам, например, чтобы по 100 раз не делать платежки или, как часто рассуждают бухгалтеры “на всякий случай”, то вы наносите значительный вред свой компании.

Дело в том, что контролеры стали с подозрением относиться к переплатам на ЕНС, так как в последнее время тсало широко распространено такое явление: налогоплательщики переводят суммы на ЕНС, значительно превышающие суммы налогово, а потом возвращают их. Это свидетельствует о том, что ЕНС превращается для них в своеобразный электронный кошелек для хранения средств. Если сумма на счете значительно превышает сумму задолженности, инспекторы могут усмотреть попытку провести незаконную финансовую операцию.

Поэтому теперь такие действия со стороны налоговиков начали пресекаться:  налоговые органы проводят тщательную проверку заявлений, анализируя всю финансово-хозяйственную деятельность предпринимателя, истребуют документы и пояснения, приглашаю должностных лиц на допрос.

Деньги с ЕНС вернут только после того, как будут завершены указанные мероприятия, а это может занять значительное время.

В результате таких проверок предприниматели могут столкнуться с серьезными последствиями, включая:

• долговременное замораживание денежных средств. Возврат излишне уплаченных сумм может затянуться из-за необходимости проведения всесторонней проверки;
• ответственность, вплоть до уголовной.

Чем опасна большая переплата на ЕНС?

Она утверждена приказом ФНС от 13.09.24 № ЕД-7-11/739@ и будет применяться, начиная с отчетности за 1 квартал 2025г.

Что изменилось:

• в разделе 1 появится новое приложение 3.1 «Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 13.2 статьи 427 НК РФ». 
• приложение 2 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными ‎в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ» к разделу 1; 
• приложение 5 «Сведения о физических лицах, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 НК РФ» к разделу 1; 
• раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств» и подраздел 1 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате ‎за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» раздела 2; 
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»; 
• приложение 1 «Сведения, необходимые для применения тарифов страховых взносов, установленных пунктом 4 статьи 425 НК РФ» к разделу 4.

Также листам РСВ присвоены новые штрих-коды, и введены новые коды категории застрахованного лица и новые коды периодов освобождения от уплаты страховых взносов.