Списали основное средство: нужно ли восстанавливать НДС

17 августа 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.
Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО.

Когда организация списывает оборудование, технику или мебель, которые больше нельзя использовать, возникает вопрос: требуется ли восстановить НДС, если объект еще не полностью самортизирован?

Неверное решение может повлечь доначисление налога, начисление пеней и претензии со стороны налоговой инспекции.

Разберем, в каких ситуациях при выбытии основного средства НДС действительно восстанавливают, а когда такая обязанность отсутствует.

Также рассмотрим порядок документального оформления и приведем практический пример.

Содержание

Когда при списании ОС возникает обязанность восстановить НДС.
Почему износ не приводит к восстановлению налога
Какие документы подтвердят обоснованность списания.
Пример выбытия оборудования с остаточной стоимостью.
Итог

Когда при списании ОС возникает обязанность восстановить НДС

Если основное средство списывают из-за физического или морального износа, его непригодности либо невозможности ремонта, восстанавливать НДС, как правило, не требуется. Сам факт списания недоамортизированного объекта не назван самостоятельным основанием для восстановления налога.

Такая обязанность появляется только в случаях, которые прямо перечислены в пункте 3 статьи 170 НК РФ.

В частности, речь может идти о следующих обстоятельствах:

использовании основного средства в операциях, не облагаемых НДС;
переходе организации на УСН, ПСН или другой специальный налоговый режим;
консервации объекта с последующим применением в необлагаемой деятельности;
иных ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.

Обычное выбытие объекта из-за его технической непригодности в этом перечне не указано. Поэтому налогоплательщик вправе не восстанавливать ранее принятый к вычету НДС, если основное средство списано именно по причине износа или невозможности дальнейшей эксплуатации.

Почему износ не приводит к восстановлению налога

Главное основание — в Налоговом кодексе нет нормы, которая обязывала бы восстанавливать НДС только из-за списания основного средства. Перечень обстоятельств из пункта 3 статьи 170 НК РФ считается закрытым, поэтому расширять его за счет иных ситуаций нельзя.

При физическом или моральном износе объект фактически прекращает использоваться. Он не переводится в необлагаемую деятельность и не начинает применяться в операциях, освобожденных от НДС. Иными словами, меняется не характер использования имущества, а прекращается возможность его дальнейшей эксплуатации.

Именно поэтому правила о корректировке ранее заявленного вычета в такой ситуации обычно не применяются.

Научитесь работать на участке НДС без ошибок

На курсе РУНО «НДС и налог на прибыль для начинающих: от расчета до деклараций 2026. Полный комплекс» отработаете на практике полный цикл учета ндс, сложные хозяйственные операций, формирование отчетности, работу в 1С.

Результат: сможете уверенно вести НДС по сложным операциям, находить ошибки в учете и проверять декларацию до отправки в ФНС.

Освоить НДС на практике

Какие документы подтвердят обоснованность списания.

Чтобы подтвердить правомерность решения и снизить риск претензий, организации следует заранее подготовить документы, обосновывающие выбытие объекта.

В акте на списание необходимо подробно указать причину, например:

физический износ;
моральное устаревание;
полная непригодность к эксплуатации;
невозможность или экономическая нецелесообразность ремонта.

Решение должна принять комиссия, назначенная приказом руководителя. В документах желательно отразить результаты осмотра, техническое состояние объекта, выявленные неисправности и вывод о невозможности его дальнейшего использования.

Также стоит проверить, не связано ли списание с другим событием, которое самостоятельно требует восстановления НДС. Например, отдельные правила могут применяться при переходе на специальный налоговый режим или при дальнейшем использовании имущества в необлагаемых операциях.

При списании исключительно по причине износа сумму НДС не включают в декларацию в качестве налога, подлежащего восстановлению.

Пример выбытия оборудования с остаточной стоимостью

Компания выводит из эксплуатации станок, который полностью вышел из строя. Срок его полезного использования составляет семь лет, однако фактически оборудование проработало только четыре года.

По данным бухгалтерского учета, остаточная стоимость станка равна 320 000 руб.
НДС, предъявленный при покупке, организация ранее приняла к вычету в полном объеме.

У налоговой инспекции может возникнуть вопрос, почему компания не восстановила НДС по недоамортизированной части объекта.
Однако, если станок списан из-за полной непригодности, сама по себе остаточная стоимость не создает обязанности по восстановлению налога.

В рассматриваемом случае НДС можно не восстанавливать, поскольку списание по причине физического износа или невозможности ремонта не относится к основаниям, перечисленным в пункте 3 статьи 170 НК РФ.

Для подтверждения позиции в организации должны быть:

акт о списании основного средства с указанием конкретной причины;
заключение или протокол комиссии;
документы, подтверждающие неисправность и невозможность восстановления;
отсутствие иных обстоятельств, например перехода на специальный режим;
корректное отражение операции в налоговой декларации без суммы восстановленного НДС.

Итог

Если основное средство списывают исключительно из-за физического или морального износа, полной непригодности или невозможности ремонта, восстанавливать НДС по недоамортизированной части обычно не требуется.

Главное — документально подтвердить причину выбытия и убедиться, что одновременно не возникли другие основания для восстановления налога.

Внимание! Сохраните подробную рабочую таблицу и используйте при списании, продаже или изменении назначения основного средства.

Она поможет быстро определить, возникает ли обязанность восстановить ранее принятый к вычету НДС и что проверить перед отражением операции в декларации.

Скачать рабочую таблицу «НДС по ОС: когда восстанавливать, а когда нет»

Проверяйте НДС до формирования декларации

Курс РУНО «НДС и налог на прибыль для начинающих: от расчета до деклараций 2026. Полный комплекс» поможет выстроить полный алгоритм: от хозяйственной операции и проводок до проверки вычетов и готовой декларации по НДС.

Результат: сможете находить спорные суммы и ошибки в учете до того, как они попадут в отчетность.

Взять НДС под контроль