Когда можно списать товары в расходы на УСН в 2026 году: правила и примеры

3 июля 2026

Об авторе: Матасова Татьяна Валериевна, налоговый консультант с 2007г, член Федеральной палаты налоговых консультантов, главный редактор Образовательного центра РУНО

На упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» закупка товаров для перепродажи — одна из основных статей, позволяющих уменьшить налоговую базу.

Но чтобы налоговая приняла расход, недостаточно просто оплатить товар поставщику.

Разбираемся, когда можно списать товары, какие нюансы нужно учитывать и как не попасть на доначисления.

Курс РУНО «УСН для начинающих + практика в 1С 8.3» даёт все навыки для правильного учёта доходов и расходов, расчёта налога и работы в программе. Обучение на реальных кейсах, обратная связь от экспертов.

Узнать подробнее:

Содержание:

Три главных условия для списания товаров в расходы
Как оценивать стоимость списываемых товаров
Сопутствующие расходы: что ещё можно списать
Списание НДС, уплаченного поставщику
Если товар закупали на УСН «Доходы», а продаёте на «Доходы минус расходы»
Если товар куплен за иностранную валюту
Товары, купленные до регистрации ИП или на другом режиме

1. Три главных условия для списания товаров в расходы

Чтобы списать стоимость товара при расчёте налога по УСН, нужно, чтобы были выполнены одновременно три условия.

Первое — товар должен быть оплачен поставщику. Факт оплаты должен быть документально подтверждён. Подойдут платёжные поручения, квитанции, чеки, акты сверки. Без документов расход налоговая не примет

Второе — товар должен быть оприходован. То есть принят к учету.

Третье — товар должен быть продан конечному покупателю.

Если товар оплачен, но лежит на складе, списать его нельзя — он будет учтён только после продажи.

Пример. Компания «Альфа» 1 июня закупила 10 стульев по 5 000 рублей, всего на 50 000 рублей. 15 июня продала 4 стула. В расходы можно списать только 20 000 рублей (4 × 5 000). Остальные 6 стульев будут учтены после их реализации.

2. Как оценивать стоимость списываемых товаров

При списании товаров в расходы важно правильно определить их стоимость. Налоговый кодекс предлагает три метода оценки:

По стоимости единицы товара — подходит для штучных дорогих товаров, когда каждая единица имеет индивидуальную цену.
По средней стоимости — рассчитывается как среднее арифметическое стоимости всех партий товара.
По методу ФИФО (первым пришёл — первым ушёл) — сначала списываются товары из более ранних партий.

Выбранный метод нужно закрепить в учётной политике. В программе 1С для УСН по умолчанию применяется ФИФО, но при необходимости настройки можно изменить.

3. Сопутствующие расходы: что ещё можно списать

Помимо самой стоимости товара, в расходы можно включить и дополнительные затраты, связанные с его приобретением и продажей.

К таким расходам относятся транспортные расходы на доставку товара до склада, расходы на хранение, услуги по погрузке и разгрузке, а также комиссии посредников. Эти затраты списываются сразу после оплаты, ждать продажи товара не нужно.

Пример. Компания заплатила 5 000 рублей за доставку партии товара. Этот расход можно списать в момент оплаты, независимо от того, продан товар или нет. Главное, чтобы услуги по доставке были оказаны и документально подтверждены.

4. Списание НДС, уплаченного поставщику

Если поставщик выделил в документах НДС, и вы его оплатили, эту сумму тоже можно включить в расходы (если входной НДС на УСН нельзя принять к вычету). НДС в этом случае списывается отдельной строкой в книге учёта доходов и расходов (КУДиР).

Важный нюанс: НДС списывается одновременно с самим товаром, то есть после его реализации. Нельзя списать НДС раньше, чем товар будет продан.

Курс РУНО «Главный бухгалтер на УСН + 1С БУХ, 1С ЗУП. Дипломная программа» даёт комплексные знания для ведения учёта, расчёта налогов и сдачи отчётности на упрощённой системе. Диплом, практика в 1С, поддержка экспертов.

Открыть курс

5. Если товар закупали на УСН «Доходы», а продаёте на «Доходы минус расходы»

Бывает, что бизнес меняет объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы». В этом случае важно правильно определить, можно ли списать товары, закупленные в период применения «доходов».

Общее правило: если товар был оплачен поставщику в период применения УСН «Доходы», а реализован уже после перехода на «Доходы минус расходы», списать его стоимость в расходы нельзя. Оплата должна произойти уже на новом объекте.

Однако есть исключение: если товар был оплачен поставщику после перехода на УСН «Доходы минус расходы», то его можно списать, даже если он был получен раньше.

Пример. Компания работала на УСН «Доходы» и получила товар в одном году, но не оплатила его. В следующем году перешла на «Доходы минус расходы», оплатила товар и продала его. Списать можно.

6. Если товар куплен за иностранную валюту

При закупке товаров за иностранную валюту стоимость пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка на дату оплаты поставщику. Списание в расходы происходит после реализации товара — как и в случае с рублёвыми закупками.

7. Товары, купленные до регистрации ИП или на другом режиме

По разъяснениям Минфина, расходы на товары, приобретённые до регистрации индивидуального предпринимателя, не могут быть учтены при расчёте налога по УСН.

Аналогичное правило действует при переходе с патентной системы налогообложения (ПСН) на УСН. Если товар был куплен в период применения ПСН, а реализован уже на УСН, списать его стоимость в расходы нельзя.

Единственное исключение — если товар был оплачен уже после перехода на УСН.

Курс РУНО «Главный бухгалтер на УСН + 1С БУХ, 1С ЗУП. Дипломная программа» — это не теория «про УСН», а полноценная прокачка до уровня главбуха на упрощёнке:

вы проходите весь цикл учёта на УСН — от первички и 1С до налогов и отчётности;
отрабатываете типичные ситуации главбуха: контроль бухучёта, проверка налогов, анализ ОСВ, НДС на УСН, зарплата и кадры в ЗУП.

Посмотрите программу курса и оцените, насколько он поможет вам вырасти из «исполнителя на УСН» в главного бухгалтера по упрощёнке:
→ «Главный бухгалтер на УСН + 1С БУХ, 1С ЗУП. Дипломная программа»