Отрицательное уведомление по УСН: когда ставить минус и как проверить ЕНС

Иногда расчёт авансового платежа по УСН за полугодие или девять месяцев оказывается меньше суммы, которую налогоплательщик уже показал за предыдущие отчётные периоды. Это не «отрицательный налог» и не автоматический возврат денег. Для ЕНС нужно корректно уменьшить ранее учтённую обязанность — и в такой ситуации ФНС разрешает указать в уведомлении отрицательное значение.

Ниже — практический алгоритм: как отличить реальное уменьшение обязанности от нулевого аванса, рассчитать сумму со знаком минус и проверить реквизиты до отправки. Материал требует экспертной проверки перед публикацией, поскольку ошибки влияют на распределение ЕНП и состояние ЕНС.

Поэтому сравнивать нужно две величины:

• совокупный аванс по УСН, рассчитанный нарастающим итогом за текущий отчётный период;
• совокупную обязанность, уже отражённую по предыдущим уведомлениям за этот год.

Если новая совокупная сумма меньше уже отражённой, появляется аванс к уменьшению. Именно разницу указывают в уведомлении со знаком минус.

Важно: отрицательное значение не должно превышать суммы авансовых платежей по УСН, ранее исчисленных к уплате за предыдущие отчётные периоды. Это ограничение прямо указано в письме ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.

Уведомление с минусом уместно, если одновременно выполняются условия:

• за предыдущий отчётный период был исчислен и отражён положительный аванс по УСН;
• новый расчёт нарастающим итогом дал меньшую совокупную сумму;
• разница относится к тому же налогу, КБК, ОКТМО и соответствующему отчётному периоду;
• величина уменьшения не превышает ранее исчисленную сумму.

Если за период аванс равен нулю и уменьшать ранее отражённую обязанность не требуется, нулевое уведомление не подают. ФНС в разъяснении от 22.09.2026 отдельно напоминает: когда исчисленная обязанность к уплате равна нулю, уведомление не требуется.

Не следует путать эту ситуацию с годовым расчётом. По итогам года обязанность по УСН отражается по декларации, поэтому отдельное уведомление за четвёртый квартал не представляют.

Сумма уведомления за текущий период = совокупный аванс нарастающим итогом − совокупная обязанность, ранее отражённая за год.

Пример

Компания применяет УСН «доходы минус расходы». Расчёт нарастающим итогом показал:

• за первый квартал — 100 000 рублей;
• за полугодие — 400 000 рублей;
• за девять месяцев — 250 000 рублей.

В уведомлениях суммы распределяются так:

• за первый квартал — 100 000 рублей;
• за полугодие — 300 000 рублей, то есть 400 000 − 100 000;
• за девять месяцев — минус 150 000 рублей, то есть 250 000 − 400 000.

После учёта отрицательного уведомления совокупная обязанность за девять месяцев должна составить 250 000 рублей. Логика примера соответствует официальному разъяснению ФНС; суммы увеличены для наглядности.

Сверьте доходы, расходы, страховые взносы и иные показатели, которые влияют на расчёт для вашего объекта налогообложения. Не переносите в уведомление бухгалтерский убыток или отрицательную налоговую базу как готовую сумму: уведомление отражает изменение исчисленного авансового платежа.

Шаг 2. Поднимите предыдущие уведомления

Соберите квитанции о приёме и суммы, которые уже были отражены по УСН за текущий год. Сравнивать новый расчёт следует не с фактическим остатком денег на ЕНС, а с ранее учтённой налоговой обязанностью.

Шаг 3. Рассчитайте разницу

Из нового совокупного аванса вычтите совокупную обязанность, отражённую ранее. Если результат отрицательный, проверьте, что его абсолютная величина не превышает ранее исчисленные суммы авансов.

Шаг 4. Проверьте реквизиты

Форма уведомления — КНД 1110355. ФНС предписывает указать сумму к уменьшению в строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» в виде отрицательного значения.

До отправки перепроверьте:

• ИНН и КПП;
• КБК для вашего объекта УСН;
• ОКТМО;
• код отчётного периода;
• отчётный год;
• знак и сумму.

КБК и код периода лучше брать из актуальных подсказок ФНС и вашей учётной системы на дату отправки. Не копируйте реквизиты из старого шаблона без проверки.

Шаг 5. Соблюдите срок

Уведомление по авансовым платежам УСН представляют не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Сам авансовый платёж перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Если дата приходится на выходной, применяется общий порядок переноса сроков.

Шаг 6. Проверьте результат на ЕНС

После отправки сохраните квитанцию о приёме и проверьте в личном кабинете или учётной системе, что обязанность уменьшилась на ожидаемую сумму. Контролируйте не только общее сальдо ЕНС, но и детализацию обязанности по УСН.

Если уведомление принято, но сумма отразилась неожиданно, не отправляйте повторный документ наугад. Сначала сопоставьте реквизиты, период, ранее поданные уведомления и данные декларации; при необходимости проведите сверку с налоговой инспекцией.

Если неверна только сумма, в новом уведомлении повторяют КПП, КБК, ОКТМО и период, но указывают правильную сумму. Перед исправлением зафиксируйте, что именно уже принято и отражено на ЕНС: повторная отправка без анализа может не исправить, а удвоить расхождение.

• нулевой аванс означает, что к уплате за период нет суммы и ранее отражённую обязанность уменьшать не нужно;
• отрицательное уведомление означает, что новая совокупная обязанность стала меньше ранее учтённой и эту разницу необходимо снять с ЕНС.

Например, если ИП на УСН «доходы» полностью уменьшил аванс на страховые взносы и ранее не заявлял положительную обязанность, уведомление с нулём или минусом не требуется. Но если положительная обязанность уже была отражена, а новый расчёт нарастающим итогом её уменьшил, применяется механизм отрицательного уведомления.

• расчёт выполнен нарастающим итогом с начала года;
• подняты все предыдущие уведомления за текущий год;
• сумма уменьшения не превышает ранее исчисленную обязанность;
• выбран тот же налог, корректные КБК и ОКТМО;
• верно указан код периода и отчётный год;
• знак минус стоит именно перед суммой к уменьшению;
• сохранена квитанция о приёме;
• после обработки проверена детализация ЕНС;
• спорная ситуация передана налоговому эксперту.

Если суммы существенны, были уточнения за прошлые периоды или данные ЕНС расходятся с учётом, материал и расчёт должен проверить налоговый эксперт до отправки.