Закрытие полугодия: инструкция для бухгалтера

Закрытие полугодия — это не просто рутина, а настоящий вызов для бухгалтеров, ИП и финансистов. Новые ФСБУ, ошибки в сверках, проблемы с ЕНС и забытые долги создают ощущение, что всё повторяется снова. Хотите избежать этого? Читайте до конца — и узнаете, как правильно закрыть второй квартал 2025 года без стрессов, ошибок и переплат.

Почему полугодие в 2025 году — особенно опасное

С 1 апреля действует ФСБУ 28/2023, упрощёнцы стали плательщиками НДС, ставка налога на прибыль выросла до 25%, а ФНС по-прежнему блокирует справки по ЕНС в конце месяца. Всё это превращает обычное закрытие периода в минное поле. А теперь представьте, если вы забыли про старую дебиторку, не списали вовремя кредиторку или пропустили разногласия в акте сверки с налоговой. Последствия — штрафы, доначисления и проверка.

Инвентаризация по-новому: не хотите проблем — действуйте по ФСБУ

Согласно ФСБУ 28/2023, даже добровольная инвентаризация должна соответствовать новым требованиям. Вы можете проверять как все активы, так и выборочно — например, только дебиторскую задолженность. Главное — зафиксировать объём проверки в приказе.

Пример: Компания провела выборочную инвентаризацию дебиторки и выявила долг в 300 000 ₽ со сроком исковой давности. На основании акта списали его на расходы и сэкономили 75 000 ₽ налога. Без акта — расходы сняли бы.

Также важно правильно оценивать излишки:

• если есть первичка — берём балансовую стоимость,
  

• если нет первички, но есть аналоги — используем их балансовую стоимость,
  

• если ничего нет — оцениваем по рыночной цене.
  
  

Пример: Найден неучтённый принтер. Первички нет, но аналог стоит 50 000 ₽. По этой цене и принимаем. Если бы брали по рыночной — 70 000 ₽, увеличили бы налоговую базу без оснований.

А ещё не всегда нужна инвентаризационная комиссия. Если в компании только директор и бухгалтер — они могут обойтись без комиссии.

Акт сверки с налоговой: всё решается до 30 июня

ЕНС — это головная боль 2025 года. Данные не сходятся, справки недоступны, а в июне блокировка выпадет на 30 число. Если вы не запросили акт сверки или справку заранее — рискуете опоздать.

Решение: запросите справку по форме КНД 1114237 до 25 июня. Если данные расходятся — подайте заявление через сервис «Оперативная помощь» на сайте ФНС. В течение суток данные должны быть обновлены.

Важно: пока вы проводите сверку, ИФНС не вправе взыскивать долг или начислять пени.

Старые долги: проверьте до отчётности

Если вы не списали просроченные долги, и они всплывут в 2025 году, ФНС может потребовать уточнёнку за 2024. Почему? Потому что с этого года ставка выросла до 25%, а в прошлом была 20%. Разница в налоге может быть существенной.

Пример: Долг в 500 000 ₽. В 2024 году налог — 100 000 ₽. В 2025 — уже 125 000 ₽. ФНС посчитает, что вы специально перенесли расходы, чтобы снизить налоговую нагрузку.

Лайфхак: акт сверки с контрагентом прерывает срок исковой давности. Если у вас кредиторка, которую надо списывать, подпишите акт и отсрочите признание дохода.

Документы от "упрощенцев": НДС — это серьёзно

С 2025 года упрощёнцы тоже начисляют НДС. А значит, вы рискуете получить счета-фактуры с ошибками. Если ошиблись в ИНН, цене, ставке — вычет не получить.

В бумажных документах — ошибки зачеркиваются, пишется верное и ставится "исправлено". В электронных — оформляется новый документ с пометкой об исправлении.

Как упростить закрытие полугодия и не выгореть

• Не откладывайте инвентаризацию — начните за 2–3 недели до конца июня.
  

• Используйте ПО для автоматического формирования актов сверки.
  

• Обучайтесь: новые ФСБУ, рост ставок, работа с ЕНС и НДС требуют постоянной прокачки.
  
  

Знания — ваша лучшая защита. Не откладывайте — учитесь и экономьте уже сейчас!