Декларацию по ЕСХН за 2026 год нужно сдавать по новой форме. В разделе 2 появились отдельные строки для страховых взносов ИП, а расчёт ставки и итоговой суммы требует новой сверки. Разбираем, какие показатели проверить до отправки отчёта и где особенно легко задвоить расходы.
1Что изменилось в форме
Новая форма декларации по ЕСХН применяется не ко всем отчётным периодам подряд, а начиная с отчётности за 2026 год. Это важное переходное правило: нельзя автоматически использовать новый бланк для уточнения старого периода, не проверив, какая форма действовала для конкретной декларации.
Главное изменение сосредоточено в разделе 2. ФНС добавила отдельные показатели для страховых взносов ИП без выплат физическим лицам. Но проверка не должна ограничиваться тремя новыми строками. Перед отправкой нужно сверить версию формы, налоговую базу, региональную ставку, перенос убытков и связь разделов 1 и 2.
Приказ ФНС № ЕД-1-3/654@ утвердил форму КНД 1151059, порядок заполнения и формат электронной передачи. Одновременно приказ предусматривает прекращение действия перечисленных прежних приказов после вступления нового регулирования в силу.
В разделе 2 теперь отдельно раскрываются страховые взносы ИП, установленные статьёй 430 НК РФ:
- строка 021 — сумма таких взносов, включённая в расходы;
- строка 022 — часть в совокупном фиксированном размере;
- строка 023 — взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
По структуре формы строки 022 и 023 расшифровывают строку 021, а строка 021 входит в показатель расходов по строке 020. Это означает, что их нельзя механически прибавлять к уже сформированным расходам повторно.
2Кого особенно затрагивают новые строки
ФНС прямо указывает на индивидуальных предпринимателей, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Именно для них в декларации выделена аналитика по взносам за себя.
Организациям и другим плательщикам ЕСХН также нужно использовать актуальную форму, но новые строки не означают, что каждый налогоплательщик должен заполнить их ненулевыми значениями. Решение зависит от статуса плательщика и состава учитываемых расходов.
Перед заполнением определите:
- является ли плательщик ИП;
- производит ли он выплаты физическим лицам;
- какие взносы по статье 430 НК РФ относятся к 2026 году;
- какая сумма фактически учтена в расходах по правилам ЕСХН;
- как связаны учётные данные со строками 020–023.
3Как проверить раздел 2
Начните с базовой контрольной цепочки.
Строка 010 — доходы, учитываемые при определении налоговой базы.
Строка 020 — расходы, учитываемые при определении налоговой базы. Внутри неё раскрываются строки 021–023, если они применимы.
Строка 030 — положительная налоговая база: разница между строками 010 и 020, если доходы превышают расходы.
Строка 040 — убытки прошлых периодов, которые уменьшают налоговую базу. Показатель не должен превышать строку 030.
Строка 045 — ставка ЕСХН.
Строка 046 — обоснование ставки, установленной региональным законом по пункту 2 статьи 346.8 НК РФ.
Строка 050 — исчисленный налог: разница между строками 030 и 040, умноженная на ставку из строки 045.
Проверяйте не только арифметику, но и источник каждого показателя. Если строка совпадает с расчётной таблицей, это ещё не доказывает правильность налогового учёта дохода или расхода.
4Как не задвоить страховые взносы
Самая заметная новая зона риска — связь строк 020, 021, 022 и 023.
Представим ИП без работников. В учётном регистре уже сформирована общая сумма расходов, в которую входят признанные страховые взносы. При заполнении декларации эта общая сумма попадает в строку 020. Затем бухгалтер раскрывает страховые взносы по строке 021 и делит их между строками 022 и 023.
Ошибка возникнет, если после такого раскрытия сумма строки 021 будет ещё раз добавлена к строке 020. Новые поля служат расшифровкой, а не отдельным вторым расходом.
Контрольная сверка:
- Убедитесь, что строка 021 не больше суммы расходов по строке 020.
- Сверьте строку 021 с суммой строк 022 и 023 с учётом правил округления и заполнения.
- Проверьте, что суммы взносов признаны в нужном налоговом периоде.
- Сопоставьте декларацию с книгой учёта доходов и расходов и расчётными документами.
- Отдельно проверьте ситуации освобождения, неполного периода деятельности и корректировок.
Последний пункт требует индивидуальной оценки: новые строки не меняют сами правила признания расходов, а только делают их видимыми в декларации.
5Как проверить ставку и строку 046
Базовая ставка ЕСХН установлена НК РФ, а субъект Российской Федерации вправе устанавливать дифференцированные ставки в предусмотренных законом пределах. Поэтому одной проверки числа в строке 045 недостаточно.
Если применяется региональная ставка:
- найдите действующий закон субъекта РФ;
- проверьте, что условия льготы выполнены именно в 2026 году;
- сохраните документальное подтверждение;
- заполните строку 046 по актуальному порядку ФНС;
- сопоставьте ставку с адресом и местом учёта налогоплательщика.
Не переносите код обоснования из декларации другого плательщика. Строка 046 зависит от конкретного регионального закона и структуры показателя, утверждённой порядком заполнения. Перед публикацией и практическим применением этот блок должен проверить налоговый эксперт.
6Связь разделов 1 и 2
В новой форме раздел 1 сохраняет контрольную связь с итоговым расчётом.
Строка 002 отражает авансовый платёж к уплате за отчётный период.
Строка 004 показывает сумму налога к доплате, когда итог строки 050 раздела 2 не меньше авансового платежа.
Строка 005 отражает налог к уменьшению, когда авансовый платёж превышает итоговый налог.
Перед отправкой полезно воспроизвести эти формулы в отдельной контрольной таблице. Если результат таблицы не совпадает с разделом 1, сначала ищите расхождение в строках 002 и 050, а затем проверяйте налоговую базу, убыток и ставку.
7Переход на новую форму
Приказ применяется к декларации за 2026 год, но вступает в силу не ранее 01.01.2027. Поэтому бухгалтеру нужно заранее разделить две задачи:
- подготовить данные за 2026 год по новой структуре;
- отправить отчёт в 2027 году с использованием поддерживаемого формата.
Если программа предлагает старый бланк, не переносите данные вручную без проверки. Сначала уточните, обновлена ли конфигурация, соответствует ли форма приказу № ЕД-1-3/654@ и поддерживается ли электронный формат. Конкретный релиз и интерфейс программы нужно проверить непосредственно перед подготовкой декларации.
8Практический маршрут подготовки
Шаг 1. Зафиксируйте версию формы
Сверьте КНД 1151059, номер приказа и налоговый период. Сохраните сведения о версии программы или сервиса.
Шаг 2. Закройте учёт доходов и расходов
Проверьте первичные документы, КУДиР, субсидии и иные показатели, влияющие на базу. Не начинайте с переноса цифр в форму до завершения налогового учёта.
Шаг 3. Разберите страховые взносы ИП
Выделите сумму, признаваемую в расходах, и разделите её на фиксированную часть и 1% сверх установленного порога. Зафиксируйте источник каждой суммы.
Шаг 4. Проверьте убытки
Сопоставьте строку 040 с регистром переноса убытков и ограничением формы: показатель не должен превышать строку 030.
Шаг 5. Подтвердите ставку
Для региональной ставки подготовьте закон субъекта и доказательства выполнения условий. Проверьте строку 046.
Шаг 6. Пересчитайте итог отдельно
Воспроизведите формулу строки 050 и связь со строками 002, 004 и 005 без использования автоматического расчёта программы.
Шаг 7. Выполните техническую проверку
Обновите формат, запустите контрольные соотношения, проверьте ИНН, КПП, ОКТМО, номер корректировки, налоговый период и полномочия подписанта.
9Чек-лист перед отправкой
- Используется форма по приказу ФНС № ЕД-1-3/654@.
- В титульном листе указан отчётный год 2026.
- Доходы и расходы подтверждены налоговыми регистрами.
- Строки 021–023 заполнены только при наличии оснований.
- Страховые взносы не задвоены в расходах.
- Убыток по строке 040 не превышает строку 030.
- Ставка по строке 045 подтверждена.
- Для региональной ставки проверена строка 046.
- Строка 050 пересчитана вручную.
- Раздел 1 согласован с авансовым платежом и строкой 050.
- Используется актуальный электронный формат.
- Декларация отправляется не позднее 25.03.2027.
10Частые ошибки
Использовать прежнюю форму. Даже корректные цифры не исправят неверный формат отчётности за 2026 год.
Добавить строки 021–023 к расходам второй раз. Эти показатели раскрывают состав строки 020.
Скопировать региональную ставку без проверки условий. Ставка и основание должны соответствовать закону конкретного субъекта и периоду.
Оставить строку 046 без проверки. Наличие региональной ставки требует документального и формального обоснования.
Довериться только автоматическому расчёту. Программа помогает заполнить форму, но не подтверждает правильность налоговой квалификации доходов, расходов и убытков.
