От ответа зависит, получите ли вы штраф и пени.
В 2026 году правила подачи уточненок остались прежними, но появились важные нюансы, связанные с единым налоговым счетом и новыми формами. Разберем, когда уточненная декларация обязательна, как ее правильно заполнить и каких ошибок избежать.
1Когда подача уточненной декларации обязательна
Две типичные ситуации, требующие обязательной уточненки:
Занижение налоговой базы. Вы забыли включить в декларацию выручку от реализации или аванс, полученный от покупателя. Например, счет-фактура на отгрузку пришел с опозданием, и бухгалтер не отразил его в отчетном квартале.
Если ошибка связана с пропущенной реализацией, сначала проверьте, как операция отражена в книге продаж и в разделе 9 декларации. Пошаговый алгоритм проверки есть в статье РУНО «Как формировать и проверять книгу продаж в 1С до отправки декларации по НДС».
Завышение налоговых вычетов. Вы приняли к вычету НДС по неправильно оформленному счету-фактуре или задвоили документ поставщика. Например, дважды зарегистрировали один и тот же счет-фактуру в книге покупок.
Перед подачей уточненки проверьте, действительно ли счет-фактура задвоен в книге покупок и повлияло ли это на сумму вычета. Для этого можно использовать материал «Как формировать и проверять книгу покупок в 1С перед отправкой декларации по НДС».
Если уменьшение связано с авансами, отдельно проверьте счета 76.АВ и 76.ВА, книгу покупок и книгу продаж. Одна из практических памяток РУНО посвящена проверке счета 76.АВ: «Что показывает счет 76.АВ: шпаргалка для бухгалтера».
Если ошибка не привела к занижению налога — уточненка не обязательна, но подать ее можно по собственной инициативе. Это касается случаев, когда ошибка не влияет на сумму налога к уплате, или когда налог был завышен.
Важно! Уточненная декларация подается по той форме, которая действовала в исправляемом периоде. Для деклараций за периоды начиная с 1 квартала 2025 года применяется форма, утвержденная приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
|
Хотите разбираться в НДС и безошибочно формировать декларации по НДС на практике?
На курсе РУНО «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый» вы разберете, как находить ошибки в учете, исправлять книги покупок и продаж, формировать уточненную декларацию и проверять ее перед отправкой.
Программа подходит бухгалтерам, которые хотят системно разобраться в НДС и работе в 1С.
Посмотреть программу и попробовать бесплатный урок
|
2Как избежать штрафа при подаче уточненки
Ситуация 1. Срок сдачи декларации еще не истек. Если вы нашли ошибку до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и подали уточненку — штрафа не будет. Декларация считается поданной вовремя.
Ситуация 2. Срок сдачи истек, но срок уплаты еще не наступил. Подайте уточненку до 28-го числа — штрафа не будет, если налоговая еще не обнаружила ошибку и не назначила выездную проверку.
Ситуация 3. Оба срока истекли. Чтобы избежать штрафа, нужно выполнить два условия одновременно:
- Подать уточненку до того, как налоговая сообщила об обнаружении ошибки или назначила выездную проверку.
- Обеспечить положительное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) в размере, достаточном для погашения недоимки и пеней.
Если вы только что приняли участок НДС и ещё не успели разобраться, где хранятся книги покупок и продаж, начните с главного — с ревизии.
Пошаговый план проверки участка за первую неделю разобрали в отдельном материале: «Как проверить участок НДС при передаче дел: план на 7 дней».
3Практический пример: как исправить занижение НДС без штрафа
Риск. Если подать уточненку после того, как налоговая обнаружит ошибку, — штраф 22 000 рублей (20% от 110 000) и пени за каждый день просрочки.
Решение. Бухгалтер проверила сроки: срок сдачи декларации еще не истек. Она сформировала уточненную декларацию с корректными данными, указала номер корректировки «1» и отправила в налоговую. Штрафа не будет, так как декларация считается поданной вовремя.
Что проверить. Перед подачей уточненки убедитесь, что:
- на ЕНС достаточно средств для погашения недоимки (если налог к доплате);
- в разделах 8 и 9 правильно указан признак актуальности;
- заполнены все разделы, которые были в первичной декларации.
4Таблица: обязательная и добровольная уточненка
| Ситуация | Уточненка обязательна? | Что будет, если не подать |
|---|---|---|
| Занижена налоговая база (не отражена реализация) | Да | Штраф 20% от неуплаченной суммы, пени |
| Завышены вычеты (задвоен счет-фактура) | Да | Штраф 20% от неуплаченной суммы, пени |
| Ошибка в счете-фактуре, не влияющая на сумму налога | Нет | Достаточно пояснений по требованию ФНС |
| Налог завышен (переплата) | Нет (но можно подать) | Переплату не вернуть без уточненки |
| Вычет не заявлен в периоде, но есть право | Нет | Можно перенести вычет на другой квартал (в пределах 3 лет) |
|
Практикум для бухгалтеров, которые проверяют отчетность
Если вы уже ведете НДС, но хотите системно проверять декларации, находить ошибки до требования ФНС и анализировать сложные ситуации, обратите внимание на курс РУНО «Аудит и контроль расчета НДС и налога на прибыль. Практикум. Уровень 3».
На курсе разбираются:
Посмотреть программу продвинутого практикума
|
