Аванс в валюте и НДС: какой курс взять и как отразить в учете

8 августа 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.

Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО.

Получили предоплату в иностранной валюте по договору, облагаемому НДС?

Возникает вопрос: по какому курсу пересчитывать аванс для исчисления налога и как отразить операцию в учете. Ошибка в выборе курса грозит доначислениями и штрафами.

В статье разберём требования НК РФ, порядок пересчёта валютных сумм, оформление счёта-фактуры и отражение в декларации.

Содержание:

Какой курс применять для НДС с аванса в валюте
Предоплата в валюте: порядок расчёта
Оформление счёта-фактуры в валюте
Практический пример

Какой курс применять для НДС с аванса в валюте

Для НДС ключевое значение имеет не дата договора и не дата окончательного расчёта, а дата определения налоговой базы.

По общему правилу выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату, которая признаётся моментом определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ.
Для услуг это обычно:

дата получения полной или частичной предоплаты в счёт предстоящего оказания услуг;
дата оказания услуг, если она наступила раньше окончательной оплаты или в части, не покрытой авансом.

Налоговая база по НДС определяется в рублях, даже если договор выражен в валюте. Это прямо следует из п. 3 ст. 153 НК РФ.

Предоплата в валюте: порядок расчёта

Если заказчик перечислил аванс в иностранной валюте по операциям, облагаемым НДС по обычным ставкам, налог нужно начислить на дату получения аванса. Рублёвая база определяется по курсу Банка России на эту дату.

Алгоритм расчёта:

На дату поступления аванса определить рублёвую сумму аванса по курсу Банка России.
Начислить НДС с полученной предоплаты по расчётной ставке 22/122 или 10/110.
На дату оказания услуг определить полную рублёвую стоимость услуг по курсу Банка России на эту дату.
Начислить НДС с реализации по налоговой ставке 22 % или 10 %.
Принять к вычету НДС, ранее начисленный с аванса, в части зачтённой предоплаты.

Таким образом, при валютном авансе НДС рассчитывается дважды: первый раз — по курсу на дату получения предоплаты, второй раз — по курсу на дату оказания услуг.

Разница между суммами не пересчитывается и не образует курсовых разниц для целей НДС.

Практический тренажер по НДС

Курс «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый».

Отработайте проводки, вычеты, авансы, проверку ОСВ и заполнение декларации на конкретных бухгалтерских ситуациях.

Результат — готовый алгоритм самостоятельной работы с НДС.

Попробовать бесплатно

Оформление счёта-фактуры в валюте

Счёт-фактуру в иностранной валюте можно выставить только если цена по договору установлена в иностранной валюте и оплата также идёт в валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).

Правила оформления:

В строке 7 указывается название и цифровой код валюты из Общероссийского классификатора валют.
Стоимостные показатели в графах 4–6 и 8–9 заполняются в валюте, указанной в строке 7.
Если цена по договору установлена в валюте, а расчёт производится в рублях, счёт-фактуру нужно выставить в рублях.

При частичной предоплате и постоплате поставщик обязан выставить отгрузочный счёт-фактуру в рублёвой стоимости, которая состоит из оплаченной части по курсу на дату предоплаты и неоплаченной части по курсу на дату отгрузки.

Практический пример

Описание ситуации:
ООО «Импорт-Сервис» получило аванс 10 000 евро 15.01.20ХХ по курсу ЦБ 90 руб./€. Услуги оказаны 20.02.20ХХ по курсу ЦБ 92 руб./€. Ставка НДС — 22 %.

Расчёт:

НДС с аванса: (10 000 × 90) × 22 % = 198 000 руб.
НДС с реализации: (10 000 × 92) × 22 % = 202 400 руб.
Вычет НДС с аванса: 198 000 руб.

Выявленные риски:
Если применить неверный курс, например курс на дату отгрузки для расчёта НДС с аванса, налоговая может доначислить налог и пени.

Правомерное решение:
Продавец регистрирует счёт-фактуру на аванс в книге продаж за 1 квартал, начисляет НДС 198 000 руб. На дату оказания услуг выставляет отгрузочный счёт-фактуру, начисляет НДС 202 400 руб., принимает к вычету 198 000 руб.

Контрольные мероприятия:

счёт-фактура на аванс: оформлен, зарегистрирован в книге продаж;
счёт-фактура на отгрузку: оформлен по курсу на дату оказания услуг;
декларация по НДС: данные отражены в разделах 8 и 9.

Научитесь не просто считать НДС, а контролировать весь учет

Практикуйтесь на рабочих ситуациях бухгалтера: отражайте операции, проверяйте счета учета НДС и прослеживайте каждую сумму до декларации на курсе «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый».

После курса вы будете понимать, откуда взялись показатели отчетности и где искать ошибку, если данные не сходятся.

Освоить НДС на практике