С 2027 года российские организации перестают самостоятельно рассчитывать транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество по объектам с кадастровой базой. Суммы определяет налоговый орган и направляет сообщение. Но это не означает, что бухгалтер может просто дождаться списания с ЕНС: реестр объектов, льготы, период владения и данные о кадастровой стоимости всё равно нужно сверить до срока уплаты.
Главная граница нового порядка — способ определения налоговой базы. По кадастровым объектам расчёт переходит к ФНС. По имуществу, которое облагается исходя из среднегодовой стоимости, организация продолжает считать налог и авансовые платежи сама. Если смешать эти две группы, легко пропустить уведомление, дважды начислить обязательство или не заметить ошибку в сообщении инспекции.
Содержание:
- Что именно меняется с 2027 года
- Какие сроки поставить в календарь
- Рабочая матрица для бухгалтера
- Алгоритм сверки сообщения ФНС
- Что делать, если сообщение не пришло
- Как организовать контроль в учёте
- Практический чек-лист перед первой сверкой в 2027 году
- Главное
11. Что именно меняется с 2027 года
Новый порядок охватывает три группы платежей:
- транспортный налог организаций;
- земельный налог организаций;
- налог на имущество организаций по объектам, база по которым определяется как кадастровая стоимость.
По этим платежам ФНС формирует сообщение об исчисленной сумме налога или авансового платежа. Если организация взаимодействует с инспекцией по ТКС, сообщение направят через оператора электронного документооборота. При отсутствии такого взаимодействия оно может поступить в личный кабинет, а если электронная передача невозможна — заказным письмом.
Для налога на имущество по среднегодовой стоимости порядок расчёта не меняется: организация сама определяет базу, применяет ставку и льготы, рассчитывает авансы и налог. Эту часть нельзя исключать из внутреннего налогового календаря.
Важен и переходный период. Налоги за 2026 год уплачиваются по прежним правилам. ФНС отдельно разъяснила: транспортный и земельный налоги за 2026 год должны быть уплачены не позднее 1 марта 2027 года, поскольку 28 февраля приходится на выходной. Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество за 2026 год по общему правилу нужно представить не позднее 25 февраля 2027 года. Новые сообщения ФНС относятся к платежам за первый отчётный период 2027 года и последующие периоды.
22. Какие сроки поставить в календарь
Для сумм, которые с 2027 года рассчитывает налоговый орган, установлены новые сроки:
- налог по итогам года — не позднее 28 марта следующего года;
- авансовый платёж — не позднее 28-го числа второго месяца после завершения отчётного периода.
Если крайний день приходится на выходной или нерабочий праздничный день, применяется общий перенос срока по Налоговому кодексу. Конкретную дату на каждый период нужно проверять по производственному календарю.
Для имущества со среднегодовой стоимостью действуют прежние сроки: налог — не позднее 28 февраля следующего года, авансы — не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода, если региональным законом предусмотрены отчётные периоды и авансовые платежи.
С 1 апреля 2027 года организация не подаёт уведомление об исчисленных суммах по транспортному, земельному налогу и кадастровому налогу на имущество, если уплата производится на основании сообщения ФНС. Это исключение применяется к платежам за первый квартал 2027 года и далее. Уведомления по тем обязательствам, которые организация продолжает рассчитывать сама, сохраняются.
33. Рабочая матрица для бухгалтера
Перед сверкой разделите объекты и платежи не по привычным счетам учёта, а по тому, кто рассчитывает сумму.
1. Транспортные средства
Проверьте регистрационный номер, мощность, дату регистрации или снятия с учёта, повышающий коэффициент при его применимости, ставку субъекта РФ и заявленную льготу. Отдельно сопоставьте данные по транспортным средствам, выбывшим в течение года.
2. Земельные участки
Сверьте кадастровый номер, кадастровую стоимость, долю организации, категорию и вид разрешённого использования, муниципальную ставку, льготы и период владения. Если участок разделён, объединён или изменились характеристики, убедитесь, что в сообщении отражён правильный объект и период.
3. Недвижимость с кадастровой базой
Проверьте включение объекта в региональный перечень, кадастровую стоимость, долю собственности, дату возникновения или прекращения права, ставку и льготу. Убедитесь, что объект не попал одновременно в расчёт по кадастровой и среднегодовой стоимости.
4. Недвижимость со среднегодовой базой
Эти объекты оставьте в собственном расчёте организации. Проверьте остаточную стоимость, движения по счетам, квалификацию объекта как недвижимости, региональные льготы и порядок расчёта авансов. Сообщение ФНС по кадастровым объектам не заменяет этот расчёт.
44. Алгоритм сверки сообщения ФНС
Шаг 1. Зафиксируйте получение
Сохраните сообщение, дату и канал получения. Внутри организации назначьте ответственного за ТКС и личный кабинет, чтобы документ не остался без обработки. Поставьте контрольный срок раньше даты платежа.
Шаг 2. Сопоставьте перечень объектов
Сведите в одну таблицу данные ФНС, бухгалтерского учёта, ЕГРН, регистрационные сведения транспорта и внутренний реестр льгот. Для каждого объекта укажите кадастровый или регистрационный номер, период владения, налоговую базу, ставку, льготу и сумму.
Шаг 3. Проверьте формулу
Пересчитайте сумму независимо от сообщения. Проверяйте не только арифметику, но и исходные данные: полные месяцы владения, изменение кадастровой стоимости, долю, коэффициенты, региональную ставку и ограничения льготы.
Шаг 4. Классифицируйте расхождение
Обычно причина относится к одной из групп:
- объект отсутствует или указан лишний объект;
- неверен период владения;
- не учтена льгота;
- отличается кадастровая стоимость или характеристика объекта;
- применена неверная ставка или коэффициент;
- платёж ошибочно отнесён к другому налоговому периоду.
Шаг 5. Подготовьте пояснения и документы
Если расчёт ФНС завышен, направьте пояснения с документами, подтверждающими правильные сведения. Это могут быть выписка ЕГРН, документы о регистрации или снятии транспорта, решение о предоставлении льготы, документы о доле и периоде владения, сведения об изменении кадастровой стоимости.
Пояснения следует направлять через установленный ФНС канал и по действующему формату. До отправки проверьте, что в обращении идентифицированы сообщение, налог, период и объект, а приложенные документы читаемы.
Шаг 6. Обеспечьте деньги на ЕНС
Спор с инспекцией сам по себе не означает автоматической отсрочки. До наступления срока уплаты оцените с налоговым экспертом, какую сумму обеспечить на ЕНС и требуется ли иное процессуальное действие. Решение зафиксируйте во внутренней записке.
55. Что делать, если сообщение не пришло
Отсутствие сообщения не всегда означает отсутствие налога. Проверьте ТКС, личный кабинет и почтовые поступления, затем сопоставьте их с реестром объектов.
Для кадастровой недвижимости предусмотрена обязанность сообщить в налоговый орган о наличии объекта, если сообщение об исчисленной сумме не получено. По правилам, действующим с 1 апреля 2027 года, такое сообщение представляется до 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность не применяется, если ФНС уже направляла сообщение по объекту или организация подавала заявление о льготе в отношении него.
Непредставление сообщения может повлечь штраф по пункту 3 статьи 129.1 НК РФ — 20 процентов от неуплаченной суммы налога по объекту. Поэтому «ничего не пришло» должно запускать проверку, а не закрывать задачу.
66. Как организовать контроль в учёте
Создайте отдельный регистр сверки имущественных налогов. Минимальный набор колонок:
- вид налога;
- объект и его идентификатор;
- способ определения базы;
- кто рассчитывает сумму: ФНС или организация;
- налоговый и отчётный период;
- база, ставка, льгота и коэффициенты;
- сумма по данным организации;
- сумма из сообщения ФНС;
- расхождение;
- дата и номер пояснений;
- результат рассмотрения;
- срок уплаты;
- сумма, обеспеченная на ЕНС.
Полезно установить три контрольные даты: получение сообщения, завершение внутренней сверки и обеспечение денег на ЕНС. Для объектов со среднегодовой стоимостью оставьте отдельный поток расчёта и уведомлений — это снизит риск смешения двух режимов.
77. Практический чек-лист перед первой сверкой в 2027 году
- выгрузить полный перечень транспорта, земли и недвижимости;
- разделить недвижимость на кадастровую и среднегодовую базу;
- проверить региональные перечни и ставки;
- актуализировать заявления о льготах;
- назначить ответственного за ТКС и личный кабинет;
- настроить реестр входящих сообщений ФНС;
- согласовать форму внутренней таблицы сверки;
- определить порядок подготовки пояснений и хранения доказательств;
- обновить налоговый календарь на 2027 год;
- проверить переходные платежи за 2026 год отдельно;
- перед первым сроком провести тестовую сверку и проверить ЕНС.
88. Главное
Новый порядок снижает объём самостоятельных расчётов, но не отменяет налоговый контроль внутри организации. В 2027 году бухгалтеру нужно вести две параллельные цепочки: проверять сообщения ФНС по транспорту, земле и кадастровой недвижимости и продолжать собственный расчёт налога на имущество по среднегодовой стоимости.
Самые рискованные точки — переходные сроки за 2026 год, неправильная классификация недвижимости, неучтённая льгота и отсутствие реакции на неполученное сообщение. Рабочий реестр объектов и ранняя сверка помогут обнаружить расхождения до срока уплаты.
