Когда начислять НДС на УСН в 2025: ключевые ошибки и как их избежать

До недавнего времени фраза «УСН и НДС» звучала как оксюморон. Но с 2025 года реалии таковы: даже при «упрощёнке» компания может стать плательщиком НДС. И если это произошло — неважно, добровольно или по необходимости — готовьтесь к жёсткой дисциплине. Ошиблись с датой? Неверно определили событие? Поторопились или, наоборот, затянули с выставлением счёта-фактуры? Ждите штраф или отказ в вычете у клиента. Эта статья — для тех, кто работает на УСН без освобождения от НДС. Разберёмся, в какой момент и как правильно начислять НДС, чтобы не запутаться в отчетности, не нарваться на доначисления и не потерять клиентов из-за отказа в вычетах.

НДС при отгрузке товаров: не ждите оплату — платите налог

Если вы продаёте товары и работаете на УСН, но не освободились от НДС — начислять налог нужно в день отгрузки, даже если деньги ещё не поступили. Минфин подчёркивает: главное — не когда перешло право собственности, а факт отгрузки и оформление первички.

Пример:

Компания «ОптТорг» на УСН (ставка НДС — 5%) отгрузила 5 июня партию товара на сумму 105 000 ₽. Оплата поступит в июле.

Что делаем? Уже в июне начисляем НДС и включаем эту сумму в декларацию за 2 квартал. В июле платить повторно не нужно — событие уже состоялось.

Право собственности перешло после оплаты — а НДС уже начислен?

Да! Это один из самых неприятных моментов для УСНщиков с НДС. Даже если договором предусмотрено, что право собственности переходит покупателю только после оплаты, налог начисляется в момент отгрузки, если она произошла первой.

Пример:

20 июня вы отгрузили товар, оплату получили только 10 июля. В договоре написано, что право собственности переходит только после оплаты.

Но налог начисляем в день отгрузки, то есть 20 июня. Дополнительные условия договора роли не играют — если товар ушёл, значит, есть реализация.

А вот если сначала поступила предоплата, а товар вы ещё не отгружали — НДС начисляется с аванса. Всё зависит от того, какое событие произошло первым.

Оказание услуг: кто подписал акт первым — тот и запускает налог

Если вы оказываете услуги — НДС начисляется в день фактического оказания, то есть когда исполнитель подписал акт. Подпись заказчика в этом контексте — это уже «формальность». Главное — ваша дата.

Пример:

30 июня вы оказали услугу и подписали акт, а заказчик подписал его только 1 июля. Что в этом случае?

Вы обязаны отразить НДС в 2 квартале, а вот заказчик сможет принять вычет только в 3 квартале, когда акт попадёт в его учёт.

Если вы ошибётесь с датой и покажете услугу в июле, налоговая увидит расхождение с отчётностью клиента — и вычет ему заблокируют.

Выполнение работ: без подписи заказчика — НДС не начисляем

В отличие от услуг, где важна дата исполнителя, в случае с работами решающая подпись — от заказчика. НДС начисляется в момент, когда акт подписали обе стороны. Без этого — нет реализации.

Пример:

30 июня вы подписали акт, а клиент — 1 июля. Значит, НДС начисляете уже в 3 квартале, несмотря на то, что физически работу выполнили в июне. Тут налоговая поддерживает бухгалтеров: дата подписания заказчиком — и есть момент реализации.

Не путайте: для услуг — важен исполнитель, для работ — заказчик.

Подписывайтесь на наш ТГ-канал, чтобы не пропускать важные изменения и практические советы

Подписаться!

Аренда и другие длящиеся услуги: НДС — в конце квартала

Для аренды, обслуживания, лицензий и других «растянутых» услуг установлена особая логика: база по НДС формируется на последнее число квартала.

Пример:

Вы сдаёте помещение в аренду. За 2 квартал 2025 года НДС начисляется 30 июня. Даже если арендные платежи поступают помесячно или заранее — налог начисляем в конце квартала.

Это же касается услуг охраны, уборки, хостинга и т. п.

Советы:

• Счёт-фактуру можно выставить как раз в квартал, так и ежемесячно;
  

• Но не позже 5 рабочих дней после окончания квартала — иначе рискуете.

Продажа через маркетплейсы: НДС — с отчёта

Работаете через маркетплейс (WB, Ozon, Яндекс)? УСН не спасает: НДС начисляется на дату, когда товар реализован конечному покупателю, а не когда маркетплейс вам всё перевёл.

Пример:

Ozon продал ваш товар 5 мая. А вы получили отчёт 10 мая, деньги — 15 мая. НДС нужно начислить на 5 мая, даже если об этом узнали позже. Важна дата реализации в отчёте.

Если же покупатель сделал предоплату — начисляйте НДС с даты аванса.

Основные ошибки в расчете НДС на УСН

Путают даты оказания услуг и выполнения работ
Начисляют НДС по факту поступления денег, а не отгрузки
Начисляют налог при передаче товара маркетплейсу (а это не реализация!)
Опаздывают с выставлением счетов-фактур

Каждая такая ошибка = риск:

• отказ в вычете у клиента
• претензии при проверке
• недоимка и штрафы

Как защититься от проблем с НДС при УСН?

НДС — один из самых сложных налогов даже для «обычных» плательщиков. А при совмещении с УСН возникают десятки нюансов. Одна ошибка — и вы либо теряете вычет, либо платите дважды, либо получаете требование от ФНС.