Автор материала — Новоженина Елена Андреевна, главный бухгалтер с опытом 23 года в разных отраслях, преподаватель Образовательного центра РУНО.
Неправильная ставка влияет на сумму налога и может помешать покупателю подтвердить вычет. Поэтому бухгалтеру нужно понимать порядок исправления документов при этом, особенно в случае применения компанией разных ставок НДС (например, 10% и 22%).
1Неверная ставка НДС в счете-фактуре: какой документ нужен
Корректировочный счет-фактура в данной ситуации не применяется. Его составляют, если после отгрузки стороны согласовали изменение цены или количества товаров, работ, услуг. Такое изменение должно подтверждаться договором, соглашением или другим первичным документом.
Если условия сделки не менялись, а бухгалтер выбрал неправильную ставку, неверно определил дату отгрузки или допустил техническую ошибку, оснований для корректировочного счета-фактуры нет.
| Ситуация | Какой документ оформить |
|---|---|
| В исходном счете-фактуре указана неправильная ставка НДС | Исправленный счет-фактура |
| Ставка верная, но сумма налога рассчитана неправильно | Исправленный счет-фактура |
| После отгрузки стороны изменили цену или количество | Корректировочный счет-фактура |
| Ошибка обнаружена после сдачи декларации и сумма НДС меняется | Исправленный счет-фактура и корректировка отчетности |
|
Научитесь проверять НДС и исправлять документы правильно
На курсе Образовательного центра РУНО НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый вы разберете оформление счетов-фактур, книги покупок и продаж, декларацию по НДС и проведение операций в «1С:Бухгалтерии 8.3».
|
2Как продавцу исправить ставку НДС в счете-фактуре
Сначала проверьте не счет-фактуру, а основание для применения ставки:
- дату отгрузки;
- вид товара, работы или услуги;
- условия договора;
- налоговый режим продавца;
- документы, подтверждающие ставку 0% или 10%.
Шаг 2. Составить новый экземпляр счета-фактуры
Понятие «исправленный счет-фактура» в гл. 21 НК РФ отсутствует. Но постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 устанавливает форму счета-фактуры и в ней есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений.
В исправленном документе продавец указывает:
- в строке 1 - номер и дату первоначального счета-фактуры;
- в строке 1а - порядковый номер и дату исправления;
- в остальных строках и графах - правильные сведения, включая ставку и сумму НДС.
Шаг 3. Передать документ покупателю
Исправленный счет-фактуру нужно направить покупателю тем же согласованным способом, которым стороны обмениваются документами: через оператора ЭДО либо на бумаге.
У покупателя должны быть данные, позволяющие связать исправленный документ с первоначальным счетом-фактурой.
Шаг 4. Проверить книгу продаж и декларацию
Порядок действий зависит от того, закрыт ли квартал:
- если декларация еще не представлена, ошибочную запись исправляют до формирования отчетности;
- если декларация уже сдана и сумма НДС изменилась, первоначальный документ аннулируют и регистрируют исправленный счет-фактуру за период совершения операции;
- если из-за ошибки налог был занижен, продавцу нужно сдать уточненную декларацию.
3Как действовать покупателю
Алгоритм действий:
- Сверьте счет-фактуру с договором, накладной или актом.
- Направьте продавцу запрос на исправленный счет-фактуру.
- После получения документа проверьте строку 1а, ставку, налоговую базу и сумму НДС.
- Зарегистрируйте исправленный документ в книге покупок после выполнения условий для вычета.
Исправленный счет-фактуру покупатель регистрирует после его получения и выполнения остальных условий вычета.
|
Сохраните готовый алгоритм исправления ошибки
Неверная ставка НДС затрагивает не только сам счет-фактуру: бухгалтеру нужно определить вид ошибки, выбрать правильный документ, проверить налоговые регистры и при необходимости скорректировать декларацию.
Чтобы не восстанавливать последовательность действий каждый раз, скачайте памятку РУНО «Неверная ставка НДС в счете-фактуре: алгоритм исправления за 7 шагов».
Сохраните её на рабочий стол и используйте, когда обнаружили неправильную ставку у себя или получили такой счет-фактуру от поставщика.
|
4Как сформировать исправленный счет-фактуру в программе 1С:Бухгалтерия
2) указать верную ставку НДС
3) зарегистрируйте исправленный счет-фактуру
5Частые ошибки при исправлении ставки НДС
Присваивать счету-фактуре новый номер. Номер и дата первоначального документа сохраняются. Данные об исправлении указывают в строке 1а.
Исправлять только счет-фактуру. Если неправильная ставка или сумма указана также в накладной или акте, первичный документ тоже нужно привести в соответствие с фактическими условиями операции.
Не проверять декларацию. Когда исправление меняет сумму налога за уже закрытый квартал, необходимо проверить, отразилось ли исправление в декларации по НДС и книге продаж. Если налог был занижен, не забудьте сначала оплатить недоимку, а после этого отправить уточненную декларацию.
Еще полезная статья от РУНО по этой теме: Исправленный или корректировочный счет-фактура: какой документ нужен бухгалтеру
|
Изучите НДС, отчетность и исправление ошибок на практике
В программе курса Образовательного центра РУНО НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый вы последовательно освоите проводки по НДС в различных ситуациях, работу со счетами-фактурами, книгами покупок и продаж, декларацией по НДС и операциями в «1С:Бухгалтерии 8.3».
|
