Продажа основного средства с убытком: НДС, налог на прибыль и учет в 1С

16 сентября 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.

Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО.

Вы продали станок, автомобиль или другое основное средство, а выручка оказалась меньше остаточной стоимости. Бухгалтеру нужно решить три задачи: правильно определить базу и сумму НДС, отразить выбытие в бухгалтерском учете и учесть убыток для целей налога на прибыль. Ошибка на любом этапе ведет к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом и вопросам в декларациях.

В этой статье разберем одну операцию целиком: определим НДС, сравним бухгалтерский и налоговый результат, проведем продажу ОС в 1С и посмотрим, почему убыток в БУ признается сразу, а в налоговом учете списывается постепенно.

Содержание:

Пример: продали станок дешевле остаточной стоимости
Как начислить НДС при продаже основного средства с убытком
Как отразить продажу основного средства в 1С
Как списывать убыток по налогу на прибыль

1. Пример: продали станок дешевле остаточной стоимости

Для наглядности возьмем конкретную ситуацию:

Организация на ОСНО продала станок по цене 300 000 ₽ (в том числе НДС 22%).
Дата акта приема-передачи (ОС-1) — 01 января, в этот же день станок снят с учета.
Остаточная стоимость станка в налоговом учете — 327 869 руб.

Внимание! На практике балансовая стоимость в БУ и остаточная стоимость в НУ могут отличаться. Тогда и финансовый результат от продажи будет разным, а при применении ПБУ 18/02 возникнут соответствующие временные разницы.

Оставшийся срок полезного использования в налоговом учете — 48 месяцев.

Продажа станка — это реализация, облагаемая НДС.

В нашем примере предоплаты не было. Станок передан покупателю 1 января, и этой же датой оформлен первый первичный документ о передаче. Поэтому НДС начисляем на дату передачи — 1 января.

Если покупатель перечислил предоплату раньше, момент определения налоговой базы по НДС возникает уже на дату получения аванса.

При покупке станка входной НДС был принят к вычету и не включался в первоначальную стоимость. Поэтому:

налоговая база по НДС — договорная стоимость реализации;
ставка НДС — 22%.

2. Как начислить НДС при продаже основного средства с убытком

Правило: убыток не отменяет НДС

То, что цена продажи ниже остаточной стоимости, не освобождает от обязанности начислить НДС. Продажа основного средства на ОСНО — это обычная реализация. НДС начисляется с цены продажи, даже если она ниже остаточной стоимости.

При обычной облагаемой НДС продаже основного средства ранее принятый к вычету входной НДС восстанавливать только из-за факта продажи не требуется.

Восстановление производится только в случаях, прямо предусмотренных НК РФ.

Поэтому, прежде чем восстанавливать налог, нужно определить, есть ли для этого конкретное основание в статье 170 или 171.1 НК РФ.

Важно! Если объект не продают, а списывают, вопрос восстановления НДС решается иначе. Эту ситуацию отдельно разобрали в статье РУНО «Списали основное средство: нужно ли восстанавливать НДС».

В нашем примере рассматривается стандартная продажа на ОСНО.

Расчет НДС по примеру:

Цена станка с НДС — 300 000 ₽.

Выручка без НДС:

300 000 — (300 000 × 22 / 122) = 245 902

Сумма НДС:

300 000 × 22 / 122 = 54 098

Убыток в налоговом учете определяется по выручке без НДС и остаточной стоимости:

327 869 — 245 902 = 81 967 руб.

Одна операция — а проверить нужно сразу два налога

При продаже основного средства бухгалтеру недостаточно правильно сформировать проводки. Нужно понимать, как операция повлияла на НДС, налоговую прибыль, ОСВ и будущие декларации.

На курсе РУНО «НДС и налог на прибыль для начинающих: от расчета до деклараций. Полный комплекс» вы отрабатываете эту связь на практических задачах в 1С: ведете налоговый учет, анализируете ОСВ, рассчитываете НДС и налог на прибыль и проверяете отчетность.

Результат: сможете видеть налоговые последствия хозяйственной операции целиком, а не исправлять каждый налог отдельно уже перед декларацией.

Посмотреть практику по НДС и налогу на прибыль

3. Как отразить продажу основного средства в 1С

В типовой «1С:Бухгалтерии 8» выбытие основного средства оформляется документом «Передача ОС» с видом события «Продажа».

После заполнения нажмите «Дт/Кт» и изучите движения.

В актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» при проведении документа «Передача ОС» программа определяет налоговый результат от продажи. Если образовался убыток, рассчитывает оставшийся срок его признания в налоговом учете и отражает сумму на счете 97.12 «Убытки от реализации основных средств».

В результате проведения документа «Передача ОС» должны сформироваться следующие движения:

В зависимости от версии 1С, учетной политики и настроек аналитики конкретные субсчета и статьи могут отличаться. Ориентируйтесь на логику проводок, а не только на номера счетов.

4. Как списывать убыток по налогу на прибыль

В бухгалтерском учете убыток признается единовременно в месяце выбытия (январь) через счет 91.

В налоговом учете убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования объекта (в нашем случае 48 месяцев). Это правило закреплено в пункте 3 статьи 268 НК РФ и разъясняется ФНС.

В 1С налоговый убыток учитывается на счете 97.12 «Убытки от реализации основных средств». При закрытии месяца регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» ежемесячно включает соответствующую часть убытка в прочие расходы налогового учета.

В бухгалтерском учете сам убыток от выбытия ОС уже был признан в периоде продажи — повторно растягивать его на 48 месяцев не нужно.

Важно! Если организация применяет ПБУ 18/02, различие между БУ и НУ требует отдельного контроля. Подробный пример смотрите в статье РУНО «ПБУ 18/02 при учете основных средств. Практикум по применению».

Оставшийся СПИ для налогового учета:

установленный СПИ минус фактический срок эксплуатации до 01 января = 48 месяцев.

Налоговый убыток начинаем учитывать с февраля в течение оставшихся 48 месяцев.

Ежемесячный убыток для налогового учета:

81 967 ÷ 48 ≈ 1 707,65 руб.

Последняя сумма может отличаться на несколько копеек из-за округления. Главное, чтобы к концу периода весь убыток был списан, а остаток на счете 97.12 стал равен нулю.

В 1С в процедуре «Закрытие месяца» запускается регламентная операция:

«Списание расходов будущих периодов».

Формируется проводка:

Дт 91.02 — Кт 97.12 — 1 707,65 руб. — признание части убытка в текущем месяце по налоговому учету.

Продажа ОС с убытком влияет сразу на НДС и налог на прибыль

В одной операции бухгалтеру нужно одновременно правильно начислить НДС, определить финансовый результат в бухгалтерском учете, рассчитать налоговый убыток и проконтролировать, как все это отразилось в 1С и декларации по налогу на прибыль.

На курсе РУНО «НДС и налог на прибыль для начинающих: от расчета до деклараций. Полный комплект» вы учитесь связывать хозяйственные операции с бухгалтерскими счетами, ОСВ и налоговой отчетностью на практических заданиях в 1С.

Результат: сможете самостоятельно понять, почему бухгалтерский и налоговый результат расходятся, и проверить, правильно ли операция попала в декларации.

Попробовать обучение бесплатно