В какой срок можно принять НДС к вычету?

6 августа 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.

Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО

Ошибка в сроке заявления вычета по НДС — одна из самых дорогих. Если пропустить трёхлетний период, вернуть сумму налога уже не получится, а доначисления и пени вполне реальны.

В статье отвечаем конкретно: в какой срок можно принять НДС к вычету, как правильно считать 3 года и в каком квартале безопасно заявить вычет.

Содержание:

Когда возникает право на вычет по НДС
Как считается 3-летний срок: старт и финиш
В какой квартал заявить вычет, чтобы не потерять
Практический пример и таблица-памятка

Когда возникает право на вычет по НДС

Право на вычет входного НДС возникает при одновременном выполнении трёх условий:

Товары, работы, услуги или имущественные права приняты на учёт.
Есть корректно оформленный счёт-фактура или УПД со статусом 1.
Приобретение используется в деятельности, облагаемой НДС.

Как считается 3-летний срок: старт и финиш

Согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 172 НК РФ, вычет можно заявить в пределах трёх лет после принятия на учёт товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Как считать срок:

Старт — дата принятия товаров, работ или услуг на учёт.
Финиш — последний день квартала, на который приходится окончание трёхлетнего срока с момента принятия на учёт.

Важно! Срок, установленный для подачи декларации, не продлевает трёхлетний период для заявления вычета.

Позиция подтверждена Определением Верховного Суда РФ от 24.08.2021 № 308-ЭС21-13958.

Пример отсчёта:

Товар принят на учёт 10.04.20Х3 — во II квартале 20Х3.
Право на вычет можно реализовать в любом квартале со II квартала 20Х3 по II квартал 20Х6 включительно.
Само право на вычет истекает 30.06.20Х6.
Декларацию за II квартал 20Х6 можно подать до 25.07.20Х6.

Заявить этот вычет в декларации за III квартал 20Х6 уже нельзя.

НДС: от расчёта до декларации без рисков

Курс-практикум «НДС для начинающих: расчёты на практике. Базовый» — для тех, кто хочет не просто изучать правила, а сразу применять знания в работе.

Открыть пробные уроки бесплатно

В какой квартал заявить вычет, чтобы не потерять

Закон позволяет переносить вычет на более поздние кварталы в пределах трёхлетнего периода. Это удобно, если счёт-фактура поступил позже или бухгалтер распределяет сумму вычетов между налоговыми периодами.

Учитывайте следующие правила:

Если счёт-фактура поступил до 25-го числа месяца, следующего за кварталом принятия приобретения на учёт, его можно зарегистрировать в книге покупок за этот квартал и заявить вычет сразу.
Если счёт-фактура поступил после 25-го числа, вычет заявляется в квартале фактического получения документа, но всё равно в пределах трёх лет.
Не все виды вычетов можно переносить. Например, вычеты по командировочным, представительским расходам и некоторым другим операциям заявляются в квартале выполнения установленных условий.

Обратите внимание: даже если срок для вычета не пропущен, заявлять всю накопленную сумму в одном квартале не всегда безопасно.

Как оценить налоговую нагрузку, проверить долю вычетов и заранее увидеть риск требования ФНС, читайте в статье «Безопасный вычет по НДС: как бухгалтеру оценить риск перед декларацией».

Практический пример и таблица-памятка

Ситуация: организация приняла на учёт оборудование 15.01.20Х3, то есть в I квартале 20Х3. Счёт-фактура поставщика датирован 20.01.20Х3, но поступил в бухгалтерию только 28.04.20Х3.

Риск: если зарегистрировать счёт-фактуру задним числом за I квартал 20Х3 после 25.04.20Х3, инспекция может снять вычет, поскольку документ получен позже срока регистрации за этот квартал.

Решение: зарегистрировать счёт-фактуру в книге покупок за II квартал 20Х3 — квартал фактического получения — и заявить вычет в декларации за этот период.

Право на вычет сохраняется в пределах трёх лет: с конца I квартала 20Х3 до конца I квартала 20Х6.

Что проверить	Правило	Риск ошибки
Дата принятия на учёт	Определяет начало трёхлетнего срока.	Неверно рассчитанный срок может привести к утрате вычета.
Дата получения счёта-фактуры	Определяет квартал, в котором документ можно зарегистрировать в книге покупок.	Регистрация задним числом может вызвать претензии ФНС.
Последний допустимый квартал	Вычет должен быть заявлен не позднее квартала, на который приходится окончание трёхлетнего срока.	Перенос на следующий квартал лишает права на вычет.
Вид вычета	Проверьте, допускается ли перенос вычета на последующие периоды.	Некоторые вычеты заявляются только в квартале выполнения условий.

Хотите не просто знать правила НДС, а уверенно применять их в ежедневной работе?

На практическом курсе РУНО «НДС для начинающих: расчёты на практике. Базовый» вы отработаете учёт НДС по покупкам, продажам, полученным и выданным авансам, научитесь составлять проводки, анализировать счета 19, 60, 62, 68.02, 76.АВ и 76.ВА, находить ошибки в ОСВ, формировать книги покупок и продаж и заполнять декларацию с учётом контрольных соотношений и безопасного вычета.

Теория закрепляется на задачах, сквозных примерах и практических ситуациях из работы бухгалтера.

Результат обучения — вы сможете самостоятельно рассчитать НДС к уплате, проверить обоснованность вычетов, обнаружить расхождения до сдачи отчётности и подготовить декларацию с меньшим риском требований при камеральной проверке.

Открыть бесплатные уроки и оценить практический формат курса