Когда нужно восстановить НДС: частые ошибки бухгалтера

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.

Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО

Восстановление НДС — одна из тех ситуаций, где бухгалтер легко теряет контроль за сроком и основанием для записи в книге продаж.

Ошибка часто возникает не в расчётах, а в моменте отражения операции: компания уже изменила налоговый режим, начала использовать актив в необлагаемых операциях или получила корректировку от поставщика, но восстановление налога не отразила.

Ниже разберём, когда восстановление НДС обязательно и какие ошибки чаще всего встречаются на практике.

Содержание:

1. Когда нужно восстановить НДС
2. ТОП-5 типичных ошибок бухгалтера
3. Практический пример

Восстановление НДС — это отражение ранее принятого к вычету налога в книге продаж, как правило, с КВО 21.

Основанием служит счёт-фактура, по которому ранее был заявлен вычет. Если документ утрачен, оформляется бухгалтерская справка-расчёт.

Обязанность восстановить налог возникает, когда меняются условия, при которых вычет изначально был правомерен. Такие ситуации предусмотрены НК РФ, поэтому бухгалтеру важно отслеживать не только сам факт операции, но и квартал, в котором восстановление должно попасть в учёт.

Важно не путать восстановление НДС с отказом в вычете.

При восстановлении право на вычет изначально существовало, но позднее возникло основание вернуть налог в бюджет. Если же условия для вычета не выполнены или документы оформлены с ошибками, инспекция может снять вычет при проверке.

Из-за каких нарушений это происходит чаще всего, читайте в статье «Ошибки в вычетах по НДС: когда налоговая снимает вычет».

1. Ошибки при передаче имущества и смене налогового режима

Если имущество передаётся в уставный капитал, НДС по товарам и услугам нужно восстановить полностью.

По основным средствам и нематериальным активам восстановление производится пропорционально остаточной стоимости без учёта переоценки.

Частая ошибка — не указать восстановленный НДС в передаточных документах. Из-за этого у принимающей стороны могут возникнуть проблемы с вычетом.

Такая же проблема возникает при переходе на специальный налоговый режим. НДС восстанавливают в квартале, предшествующем переходу, а не после него. Если бухгалтер ориентируется только на дату смены режима, в декларации возникает искажение.

2. Ошибки при необлагаемых операциях и освобождении от НДС

Если активы начинают использоваться в операциях, не облагаемых НДС, операциях за пределами территории РФ или операциях, не признаваемых реализацией, входной НДС необходимо восстановить.

Типичная ошибка — продолжать учитывать вычет как действующий, хотя назначение актива уже изменилось.

Отдельная зона риска — освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. При переходе на освобождение восстанавливается НДС по остаткам товаров, основным средствам и нематериальным активам, которые не были использованы в облагаемых операциях.

Если право на освобождение утрачено или не подтверждено, бухгалтеру потребуется восстановить налог за соответствующий период, а не ограничиваться текущим месяцем.

НДС без ошибок Симулятор работы бухгалтера по НДС — курс «НДС для начинающих: расчёты на практике. Базовый». Научитесь правильно формировать налоговую базу, проверять вычеты и составлять декларацию по НДС на практических кейсах. Начать разбираться бесплатно