6-НДФЛ в 2025 году: когда можно не сдавать, как отразить зарплату и аванс — разбор ошибок, за которые блокируют счета

Отчет 6-НДФЛ — один из самых «чувствительных» документов в налоговой отчётности. Неверное заполнение или несвоевременная сдача может обернуться блокировкой расчётного счёта, штрафами и нервными объяснениями с инспекторами. В 2025 году появились новые нюансы, из-за которых бухгалтера, особенно начинающие, часто теряются. Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ? Как отразить аванс? Что делать, если зарплата начислена, но не выплачена? И можно ли не подавать 6-НДФЛ, если нет сотрудников? Разберёмся подробно, на примерах и с расчётами, чтобы не рисковать и не получать штрафы от ФНС.

Нулевая деятельность — нужно ли сдавать 6-НДФЛ?

Если с начала года организация не производила никаких выплат физлицам — сотрудников нет, договоров ГПХ нет, авансов и дивидендов тоже нет, — ФНС официально разъяснила: 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Но есть важное условие — отсутствие выплат должно быть с самого начала года. Если хотя бы одна копейка была перечислена физлицу, вы уже — налоговый агент, и отчёт обязателен.

Письмо Минфина № 03-15-06/34681 от 08.04.2025 и разъяснение ФНС в Telegram подтверждают это.

Опасность в другом — РСВ сдавать всё равно нужно

Даже при нулевой деятельности, расчет по страховым взносам (РСВ) обязателен. Причина: он подтверждает, что вы существуете, и что ваша деятельность действительно заморожена, а не скрыта.

Если не сдать РСВ — ИФНС расценивает это как уклонение от обязанностей, и может заблокировать счёт, т.к. не поймёт: вы не работаете или просто забыли отчитаться.

Пример: когда 6-НДФЛ не нужен

ООО «Гармония» в 2025 году не ведёт деятельности с января по июнь. Сотрудников нет, выплат нет. Сдаёт нулевой РСВ, но 6-НДФЛ не подаёт — и это законно.

Аванс по зарплате — как правильно отразить?

Аванс теперь — полноценный доход для целей НДФЛ. С 2025 года вы должны:

1. Удержать НДФЛ при выплате аванса.
   

2. Отразить сумму в строке 120 раздела 2.
   

3. Перечислить налог в бюджет — не позднее следующего рабочего дня после выплаты.
   
   

Правовое основание: п. 1 ст. 223 НК РФ.

Пример: расчет НДФЛ с аванса

Аванс: 30 000 ₽
НДФЛ (13%): 3 900 ₽
К выплате: 26 100 ₽

В отчете:

• Строка 120: 30 000 ₽
  

• Строка 140: 3 900 ₽
  

• Строка 160: 3 900 ₽
  

• Дата — день выплаты аванса
  

Зарплата начислена, но не выплачена — отражать или нет?

Это самый частый вопрос бухгалтеров. Ответ: не отражать.

Подписывайтесь на наш ТГ-канал, чтобы не пропускать важные изменения и практические советы

Подписаться!

Зарплата попадает в отчет 6-НДФЛ только по факту выплаты. Пока вы не перечислили деньги сотруднику — дохода нет, и обязанности удержать налог — тоже.

Основание: п. 1 ст. 223 НК РФ — доход возникает в день выплаты.

Но если налог удержан, а не перечислен — отражать обязательно

Если вы всё-таки удержали налог, но не успели перечислить его в срок — ФНС считает, что обязанность возникла. Вы обязаны заполнить все строки по удержанному НДФЛ.

Но не забывайте: за неперечисление предусмотрен штраф до 20% от суммы + пеня. Не стоит играть с огнём.

Перерасчёт зарплаты: когда нужно подавать уточнёнку?

Если вы обнаружили ошибку в расчётах и зарплату доплатили, отражайте это как новую выплату. Уточнёнка не требуется.

Если же уменьшили сумму — тогда да, нужно подавать уточнённый 6-НДФЛ за тот период, где была изначальная ошибка.

ФНС может потребовать пояснения, если вы не сдали 6-НДФЛ

Даже если вы формально не обязаны сдавать отчёт (не было выплат), налоговая может всё равно запросить объяснение.

Чтобы избежать блокировки счёта и лишней нервотрёпки — заранее направьте уведомление о том, что вы не являетесь налоговым агентом.

Частые ошибки, за которые прилетают штрафы

• Подали 6-НДФЛ без выплат, но допустили ошибку в нулевых строках — это нарушение
  

• Не отразили аванс — а инспекторы уже знают о нём по банковской выписке
  

• Удержали налог, но не перечислили — и не заполнили раздел 1
  

• Задержали подачу 6-НДФЛ — и получили блокировку расчётного счёта

Как не ошибиться? Учитесь у экспертов

Система 6-НДФЛ сложна даже для опытных бухгалтеров. Постоянные изменения, новые строки, особенности пересчётов и удержаний делают отчёт одной из самых чувствительных форм.

Если хотите вести учёт уверенно — запишитесь на курс прямо сейчас. Это инвестиция в спокойствие и безопасность бизнеса.