С начала 2025 года многие компании и ИП на УСН внезапно оказались в статусе плательщиков НДС. Поводом стал переходный порог дохода в 60 млн рублей. В деловой практике это привело к тому, что привычные поставщики начали выставлять счета-фактуры, увеличивать суммы контрактов и менять расчётные схемы. Что в такой ситуации должен сделать бухгалтер покупателя? Как зафиксировать вычет, сохранить лояльные отношения с контрагентом и не попасть под блокировку вычета со стороны ИФНС — разбираем подробно.

Контрагент стал плательщиком НДС: откуда это вообще берётся?

Юридическое лицо или ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) теряет право на освобождение от НДС при превышении годового дохода в 60 миллионов рублей. Это означает автоматический переход к обязанностям плательщика НДС с первого числа следующего месяца.

И именно с этого момента ваш поставщик может начать выставлять счета-фактуры и предъявлять входной НДС, а вы — принимать его к вычету. Вроде бы ничего страшного. Но на практике — это целая волна нюансов, из-за которых легко потерять право на вычет или попасть под штраф.

Риски для бухгалтера: что может пойти не так

• Поставщик начал применять НДС, но договор всё ещё “без НДС”.
  
  

• Цена не согласована — возникает спор: кто должен покрывать налог?
  
  

• Счета-фактуры выставлены с ошибками.
  
  

• Применена не та ставка: 7% вместо 5%, 20% вместо 10%.
  
  

• Контрагент не подтвердил обоснованность своей ставки.
  
  

• У вас нет письменных оснований принять вычет — рискуете получить отказ при проверке.

Первый шаг: срочная ревизия условий договора

Если поставщик сообщил о переходе на НДС, первым делом необходимо внести изменения в договор. От формулировки “цена включает НДС” до конкретной ставки — всё должно быть зафиксировано.

Например:

«Общая сумма договора составляет 1 050 000 рублей, включая НДС по ставке 5% — 50 000 рублей. Исполнитель применяет УСН с исчислением НДС на основании п. 8 и 9 ст. 164 НК РФ».

Такая формулировка обезопасит вычет и исключит спорные трактовки со стороны ИФНС.

Варианты расчета: “накручивать” налог или “вытаскивать” из цены?

Сценарий 1: цена увеличивается на сумму НДС

Это предпочтительный подход — его поддерживают и Минфин, и налоговая. Если раньше вы платили 1 млн руб. за товар, то теперь поставщик может выставить счёт на 1 050 000 руб. (включая 5% НДС).

Плюс: вычет по всей сумме в пределах ставки.
Минус: потенциальный рост расходов, особенно если вы не являетесь плательщиком НДС.

Сценарий 2: НДС включается в цену (расчётная ставка)

Если по договору цена остаётся фиксированной, контрагент может применить расчётную ставку. Например, из 1 000 000 руб. выделяется НДС по формуле 5/105, что даёт сумму вычета 47 619 руб.

ФНС и Верховный суд допускают такой вариант, даже несмотря на отсутствие прямого указания в НК. Главное — обоюдное согласие сторон и надлежащее оформление.

Счёт-фактура как ключевой документ

Ранее вы могли не видеть ни одного счёта-фактуры от УСН-контрагента. Теперь это — обязательный элемент расчётов.

Проблема в том, что новички в НДС часто совершают ошибки:

• неверно рассчитывают налоговую базу;
  
  

• указывают некорректную ставку;
  
  

• не соблюдают обязательные реквизиты.
  
  

Совет: проверяйте каждый документ вручную, а при сомнениях — запрашивайте обоснование применяемой ставки и подтверждение уплаты налога (например, выписку из книги продаж).

Что делать с авансами?

Особая категория — авансовые платежи, сделанные до того, как контрагент стал плательщиком НДС.

Пример:

• В августе вы оплатили аванс: 1 000 000 руб.
  
  

• В сентябре поставщик перешёл на НДС (ставка 5%).
  
  

• В октябре состоялась отгрузка.
  
  

• Выставленный счёт — на 1 050 000 руб.
  
  

• Вы можете принять 50 000 руб. к вычету — при условии, что оформили новый договор и есть корректный счёт-фактура.
  
  

Если же цена осталась без изменений, поставщик выделяет НДС из 1 млн по ставке 5/105.

Проверяйте правомерность ставки

Даже если поставщик выставил счёт-фактуру, это не гарантирует автоматического права на вычет. Особенно, если:

• применяется повышенная ставка (например, 7% вместо 5%);
  
  

• используется общая ставка, но контрагент по-прежнему на УСН;
  
  

• неясно, на каком основании происходит начисление НДС.
  
  

Ваша задача — запросить письменное обоснование. Это может быть:

• письмо от контрагента с пояснением налогового режима;
  
  

• ссылка на нормы НК РФ;
  
  

• подтверждение от бухгалтера поставщика.
  

Как не ошибиться: чек-лист для бухгалтера

✔ Получили уведомление от контрагента о переходе на НДС.
✔ Заключили допсоглашение с корректной формулировкой.
✔ Согласовали изменение цены (повышение или включение налога).
✔ Приняли корректный счёт-фактуру.
✔ Проверили обоснование ставки.
✔ Получили письменные подтверждения.
✔ Отразили вычет в нужном периоде.

В фокусе: новый уровень квалификации бухгалтера

Современная налоговая среда требует от бухгалтера не просто «забить данные в 1С», а быстро адаптироваться к изменениям, грамотно вести переговоры с контрагентами и отстаивать интересы компании в диалоге с налоговой.

Вывод: изменения у контрагента — это не его проблема, а ваш риск. Умение грамотно отреагировать и правильно оформить документы — залог спокойной проверки и сохранённых вычетов. В условиях налоговой реформы 2025 года это критически важно.