Как выбрать выгодную ставку НДС на УСН с 2025 года? Калькулятор НДС

Статья подготовлена экспертом Образовательного центра РУНО Матасовой Татьяной Валериевной

Данная статья будет полезна тем, кто применяет УСН, но не избежал освобождения от НДС, превысив допустимый предел доходов.

Кстати, не забудьте что скоро выйдет статья “Шпаргалка по НДС на УСН 2025”. В ней я собрала все важные моменты по НДС на УСН, в частности, критерии «счастливчиков», которые не будут платить НДС, и варианты работы с НДС для тех, кому повезло меньше.

А в этой статье мы поработаем над смоделированными практическими ситуациями, чтобы на цифрах понять, когда какую ставку НДС выгоднее применять: воспользоваться пониженной, или сразу уж переходить на стандартную.

ПРИМЕР №1

Дано: ООО «Фирма» применяет УСН «доходы минус расходы». Вид деятельности оптовая торговля.

Плановые показатели на следующий год:

Выручка — 240 млн руб. (и она уже включает НДС)

Расходы компании, включающие налог НДС 20% — 150 млн руб.

Расходы компании без НДС — 50 млн руб.

Вариант 1: ООО «Фирма» планирует применять пониженную ставку 5% , т.к. лимит доходов позволяет это сделать.

Какие суммы придется заплатить компании в этом случае:

НДС 240*5/105= 11,43 млн руб.

Напоминаю, что при использовании пониженной ставки вычет применять нельзя, поэтому входной НДС 20% включаем в расход для расчета УСН.

ВАЖНО! НДС не входит в налоговую базу по УСН, следовательно

(228,57 -150 (НДС включаем в расход) — 50)*15% = 4,29 млн руб.

Итого: 15,73 млн.руб.

Вариант 2: ООО «Фирма» планирует применять стандартную ставку 20%.

Рассчитаем НДС к уплате:

240*20/120= 40 млн руб.

Но при этом мы имеем право на вычет входного НДС.

Т.к. он уже включен в стоимость товаров, работ услуг, то

150*20/120 =25 млн руб.

Итого НДС к уплате 40 -25 = 15 млн руб.

УСН (200 (НДС с реализации не учитываем) — 125 (НДС в этом случае в расходы уже не включаем) — 50)*15%= 3,75 млн руб.

Итого: 18,75 млн руб.

Теперь рассмотрим пример, когда та же компания при тех же заданных условиях применяет УСН 6% от доходов.

ПРИМЕР №2

Дано: ООО «Фирма» применяет УСН «доходы». Вид деятельности оптовая торговля.

Плановые показатели на следующий год:

Выручка — 240 млн руб. (включая НДС)

Расходы компании, включающие налог НДС 20% — 150 млн руб.

Расходы компании без НДС — 50 млн руб.

Вариант 1: ООО «Фирма» планирует применять пониженную ставку 5% , т.к. лимит доходов позволяет это сделать.

Какие суммы придется заплатить компании в этом случае:

НДС 240*5/105= 11,43 млн руб

Налог УСН

228,57 *6% = 13,71 млн руб.

Итого: 25,14 млн.руб.

Вариант 2: ООО «Фирма» планирует применять стандартную ставку 20%.

Рассчитаем НДС к уплате:

240*20/120= 40 млн руб.

Но при этом мы имеем право на вычет входного НДС.

Т.к. он уже включен в стоимость товаров, работ услуг, то

150*20/120 =25 млн руб.

Итого НДС к уплате 40 -25 = 15 млн руб.

УСН 200*6% = 12 млн руб.

Итого: 27 млн руб.

Сравнительная таблица

Объект УСН	Общая налоговая нагрузка при НДС 5%	Общая налоговая нагрузка при НДС 20%
Доходы минус расходы	15,73 млн.руб	25,14 млн руб.
Доходы	18,75 млн.руб.	27 млн руб.

Как видим, при заданных условиях ООО «Фирма» выгоднее всего применять Доходы минус расходы и ставку 5%

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Доля вычета НДС 20% при заданных условиях составила 62,5%

Доля вычета НДС= «Входной» НДС/НДС от реализации*100= 25/40*100

Имеем в виду стандартные ставки!!!

А теперь давайте для сравнения изменим долю вычета и посмотрим, что из этого выйдет:

ПРИМЕР №3

Дано: ООО «Фирма» применяет УСН «доходы минус расходы». Вид деятельности оптовая торговля.

Плановые показатели на следующий год:

Выручка — 240 млн руб. ( включая НДС)

Расходы компании, включающие налог НДС 20% — 200 млн руб.

Вариант 1: При выборе 5%

НДС 240*5/105 = 11,43 млн руб.

УСН

(228,57 -200)*15% = 4,29 млн руб.

Итого: 15,72 млн руб.

Вариант 2: ООО «Фирма» планирует применять стандартную ставку 20%.

Рассчитаем НДС к уплате:

40 -33,33 = 6,67 млн руб.

УСН (200 — 166.67)*15%= 5 млн руб.

Итого: 11,67 млн руб.

Сравнительная таблица

Объект УСН	Общая налоговая нагрузка при НДС 5%	Общая налоговая нагрузка при НДС 20%
Доходы минус расходы	15,72 млн руб	11,67 млн руб.

Обратите внимание, при увеличении входного НДС выгоднее применять при равных условиях стандартную ставку НДС, потому что из-за вычетов налогов придется платить меньше.

ВАЖНО!

Смоделированная ситуация, конечно же сильно упрощена, и получившийся результат применим исключительно к данному случаю.

В каждой конкретной ситуации нужно отдельно просчитывать налоговую нагрузку и выбирать налоговые ставки с учетом специфики каждой компании.

Безусловно, рамки статьи не позволяют мне показать примеры различных других ситуаций, которых предостаточно в ходе предпринимательской деятельности, а вот практический курс Особенности учета НДС при УСН 2025 как раз такие возможности имеет!

• Рассказываем и, главное, сразу вместе разбираем и делаем примеры по расчету налоговой нагрузки в различных ситуациях и сферах деятельности и по разным ставкам, в зависимости от доходов.

• Вместе грамотно составим договор переходного периода с учетом всех нововведений.

• Курс прикладной, значит вы сразу сможете все полученные на практике знания безошибочно внедрить в работу.

А если все таки возникнет неуверенность в правильности учета, то вы всегда можете обратиться в Образовательный центр РУНО за разовой консультацией или какое-то время поработать с наставником, чтобы он подтвердил, что вы прекрасно усвоили Особенности учета НДС при УСН 2025 !