НДФЛ с дивидендов в 2025 году: что изменилось и как правильно рассчитать?

В сфере налогообложения важно не только знать правила, но и уметь грамотно применять их на практике. Расчет НДФЛ с дивидендов в 2025 году — это не только соблюдение старых норм, но и учет новых изменений. В этой статье мы подробно разберем, как правильно рассчитывать налог с дивидендов, какие ставки применять и какие изменения вступили в силу в этом году. Если вы работаете бухгалтером или управляете собственным бизнесом, эта информация для вас!

Основные изменения в расчете НДФЛ с дивидендов в 2025 году

Ставки НДФЛ с дивидендов остались прежними — 13% и 15%. Но одно важное изменение все же произошло: с 2025 года был снижен порог, начиная с которого применяется повышенная ставка налога. Вместо прежних 5 млн рублей, теперь порог составляет всего 2,4 млн рублей. Это значит, что если в год вы получите дивиденды на сумму более 2,4 млн рублей, то налог с этой суммы будет рассчитываться по ставке 15%.

Но не все так просто. Помимо этого изменения, важно понимать, что в расчет НДФЛ с дивидендов теперь могут быть включены и другие доходы, например, подарки работникам. Однако на практике, при расчете НДФЛ с дивидендов, такие доходы учитываться не будут.

Как рассчитать НДФЛ с дивидендов?

Для правильного расчета НДФЛ необходимо сначала определить налоговую базу. Важно помнить, что для расчета налога с дивидендов их не нужно включать в общую налоговую базу, а также доходы, полученные от других налоговых агентов. Это правило действует для физических лиц, работающих в вашей компании.

Пример 1: расчет НДФЛ с дивидендов и подарка

Предположим, работник — налоговый резидент России, получает дивиденды от компании в размере 2,8 млн рублей и подарок к празднику на сумму 20 000 рублей. Как правильно рассчитать НДФЛ?

1. НДФЛ с дивидендов:

• 2,4 млн руб. облагаются по ставке 13% (2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.),
  
  

• оставшиеся 400 тыс. руб. облагаются по ставке 15% (400 000 руб. × 15% = 60 000 руб.).
  
  

Итого: НДФЛ с дивидендов составит 372 000 руб.

2. НДФЛ с подарка:

• 20 000 руб. минус освобожденные 4 000 руб. (по стандарту) = 16 000 руб. облагаются по ставке 13% (16 000 руб. × 13% = 2 080 руб.).
  
  

Итого: Налог на подарок составит 2 080 руб.

Общий НДФЛ: 372 000 руб. (с дивидендов) + 2 080 руб. (с подарка) = 374 080 руб.

Когда не нужно учитывать доходы от других налоговых агентов?

Важно понимать, что для расчета НДФЛ с дивидендов необходимо учитывать только те доходы, которые были получены от вашей компании. Доходы, полученные от других налоговых агентов, не влияют на выбор ставки НДФЛ с дивидендов, хотя налоговая инспекция в конце года пересчитает налог на основе совокупного дохода физического лица.

Применение налоговых вычетов к дивидендам

К сожалению, налоговые вычеты (например, стандартные, социальные или имущественные) не могут быть применены к дивидендам. Это связано с тем, что дивиденды не включаются в основную налоговую базу по НДФЛ. Это значит, что вы не сможете уменьшить сумму налога на дивиденды с помощью стандартных или других налоговых вычетов.

Как правильно считать НДФЛ с промежуточных дивидендов?

Если ваша компания выплачивает промежуточные дивиденды, то налоговую базу нужно рассчитывать по каждой выплате отдельно. Даже если по итогам года компания получит убыток или ее прибыль будет меньше, чем сумма выплаченных дивидендов, это не изменит правила расчета НДФЛ для промежуточных выплат.

Если ваша компания выплачивает дивиденды четыре раза в год, то НДФЛ нужно рассчитывать для каждой выплаты отдельно. Например:

• За первый квартал сумма дивидендов составляет 2,4 млн руб., которые облагаются по ставке 13%,
  

• За второй квартал и все последующие выплаты — по ставке 15%.

НДФЛ с дивидендов для резидентов и нерезидентов

Для налоговых резидентов России ставка НДФЛ остается 13% до суммы 2,4 млн руб. в год, а свыше этого лимита применяется ставка 15%. Для нерезидентов ставка НДФЛ с дивидендов составляет 15%, независимо от суммы выплаченных дивидендов.

Компания выплатила нерезиденту дивиденды в размере 3 млн руб. В этом случае весь налог с дивидендов будет рассчитан по ставке 15%, что составит 450 000 руб. (3 000 000 руб. × 15%).

Как уплачивать НДФЛ с дивидендов?

НДФЛ, как и раньше, перечисляется в бюджет на соответствующий КБК. Однако в уведомлении нужно указать, какие именно ставки НДФЛ были применены — 13% или 15%. Уведомление подается в сроки, зависящие от периода удержания налога. Если налог удержан с 1 по 22 число месяца, перечисление в бюджет необходимо произвести не позднее 28 числа того же месяца.

Если последний день срока уплаты НДФЛ выпадает на выходной или праздничный день, платеж можно перенести на следующий рабочий день, но это не касается налогов, удержанных с 23 по 31 декабря.

Как отразить НДФЛ с дивидендов в расчетах?

Для отражения НДФЛ с дивидендов в расчете 6-НДФЛ необходимо заполнять разделы отдельно для каждого КБК, если применялись разные ставки налога. Если компания выплатила дивиденды с разными ставками (13% и 15%), необходимо отразить их в разных разделах.

Заключение: как избежать ошибок при расчете НДФЛ с дивидендов

Правильный расчет НДФЛ с дивидендов требует внимательности и точности. Неверное применение ставок или ошибки в документации могут привести к серьезным последствиям, включая штрафы и дополнительные проверки.

Для того чтобы уверенно работать с НДФЛ и другими аспектами налогообложения, рекомендую пройти курс "Бухгалтер коммерческой организации со знанием 1С 8.3"  в образовательном центре РУНО. Мы научим вас всем тонкостям налогообложения, расчету НДФЛ с дивидендов и поможем избежать распространенных ошибок.

Профессиональный совет: Обучение на курсе "Бухгалтер коммерческой организации со знанием 1С 8.3"  от образовательного центра РУНО обеспечит вас всеми необходимыми знаниями и навыками. С помощью экспертов и преподавателей центра РУНО обучение станет интересным и познавательным и поможет в построении карьерного пути. По завершении курса "Бухгалтер коммерческой организации со знанием 1С 8.3"  вы сможете: вести учет на основных участках: банк, касса, поставщики, покупатели, зарплата и кадры с применение программы 1С 8.3 рассчитывать основные налоги: НДС и налог на прибыль анализировать бухгалтерские регистры для быстрого поиска ошибок составлять налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль анализировать данные бухгалтерских счетов в ОСВ для правильного отражения сумм в бухгалтерской отчетности заполнять все формы отчетности, в том числе в программе 1С 8.3 Получите бесплатный пробный доступ на нашем сайте! Учебная программа     Получить доступ