Каталог курсов

Статьи и новости

Бесплатные видеоуроки

Тестирование

Вебинары

НДС на УСН в 2026 году: 5 типичных ошибок новичка и как их избежать без штрафов

27 февраля 2026

Об авторе: Матасова Татьяна Валериевна, налоговый консультант с 2007г, член Федеральной палаты налоговых консультантов, главный редактор Образовательного центра РУНО

НДС на УСН в 2026 году: 5 типичных ошибок новичка и как их избежать без штрафов

2026 год стал поворотным для многих бухгалтеров на УСН. Если вы впервые столкнулись с НДС, это может быть настоящим испытанием: трудности при расчете налога, сомнения, правильно ли определена ставка, не пропущен ли аванс, верно ли выделен НДС из суммы, включающей НДС, не заявили ли вы вычет, на который не имели права, непонимание, где именно скрывается ошибка. А ведь каждый неверный шаг может привести к штрафам и доначислениям, а также создать разрывы по НДС, которые налоговая служба не оставит без внимания.

Сегодня мы разберём пять основных ошибок, которые часто встречаются у начинающих бухгалтеров, и предложим шаги, как их избежать.

А в конце статьи вас ждет полезная Памятка-чек-лист "5 ошибок НДС на УСН — 2026" — готовый инструмент для финальной проверки перед сдачей декларации. Скачайте её, распечатайте и используйте на каждой отчётности, чтобы спать спокойно!

Время чтения: 10–12 минут

Содержание:

Ошибка №1. Неправильная расчётная ставка
Ошибка №2. Начисление НДС по оплате вместо отгрузки
Ошибка №3. Не начислен НДС с аванса
Ошибка №4. Неправильные вычеты по НДС на УСН
Ошибка №5. Неправильный расчет НДС при учете оплат и отгрузок в разных годах

Ошибка №1. Неправильная расчётная ставка НДС

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%, а расчётная ставка для выделения налога из суммы, включающей НДС, составляет 22/122. Неправильное применение этой ставки может привести к судебным разбирательствам с контрагентами и немалым судебным издержкам, чаще со стороны продавца.

Почему возникает ошибка

Такая проблема возникает у компаний на УСН, которые работали без НДС, но превысили лимит и начали платить НДС.

В договорах, заключенных ранее без НДС, указаны фиксированные цены. И если нет иных условий в договоре об изменении цены в связи с изменениями в законодательстве или в связи с тем, что продавец стал плательщиком НДС, то цена в договоре после перехода на НДС уже включает в себя НДС. И здесь работает расчетная ставка, например, основная 22/122.

Жизненный пример из практики

Компания на УСН (без НДС) заключила договор в 2025 г. на поставку услуг за 122 000 руб. В 2026 г. превысила лимит освобождения от НДС, выбрав основную ставку НДС 22%.

Продолжила отгрузку по тому же договору, но рассчитала НДС неверно:

122 000 × 22% = 26 840 руб., таким образом, увеличив не только сумму НДС в счете-фактуре, но и стоимость по договору.

Окончательная цена договора в этом случае будет:

122 000 + 26 840 = 148 840 руб.

Вряд ли покупатель согласится переплачивать такую сумму продавцу, если это условие не было изначально согласовано между сторонами договора. Отсюда возникают споры, кто прав, и как следствие, судебные тяжбы, а также огромные финансовые и репутационные риски.

Как избежать

Проведите аудит договоров.
Заранее согласуйте условия изменения стоимости в договоре с контрагентом, чтобы избежать разногласий.

Хотите системно разобраться в НДС на УСН и избежать фатальных ошибок?

Курс РУНО «НДС при УСН: особенности учета»:

Практические задания по расчету НДС на УСН на реальных кейсах
Заполнение декларации по НДС шаг за шагом
Система знаний без пробелов

→ Перейти к программе

Ошибка №2. Начисление НДС по оплате вместо отгрузки

Момент начисления НДС по п. 1 ст. 167 НК РФ определяется наиболее ранней из дат: либо датой отгрузки товаров или оказания услуг, либо датой оплаты. И об этом часто забывают или не знают начинающие бухгалтеры. Как итог, недоимка по уплате НДС, требование из налоговой об уплате не только недоимки, но и штрафа минимум 20% и пени.

Почему возникает ошибка

Бухгалтеры, работающие на УСН, ставшие плательщиками НДС, продолжают применять кассовый метод к расчету базы по НДС, то есть учитывают при расчете базы по НДС только поступившие оплаты от покупателей, искажая при этом данные декларации по НДС.

Жизненный пример из практики

ООО «Креп» применяет УСН и НДС. В первом квартале были проведены следующие операции:

30.03.20ХХ Реализован товар на сумму 1 830 000 (в т.ч. НДС 22% 330 000).
31.03.20ХХ Покупатель частично оплатил за реализованный товар сумму 732 000 (в т.ч. НДС 22% 132 000).

Бухгалтер рассчитал базу по НДС аналогично расчету базы по УСН, то есть учитывая поступившую оплату: 732 000 (в т.ч. НДС 22% 132 000), тем самым занизив налоговую базу по НДС и не доплатив налог в бюджет в сумме 198 000 руб.

Нетрудно посчитать штраф за неуплату налога 20% от суммы недоимки: 39 600 руб. Плюс необходимо будет доплатить пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Как избежать

Регулярно проверять:

ОСВ по счету 90 (выручка) и 68.02 (НДС) — сопоставлять сумму выручки и начисленного НДС.
Отчеты по продажам за период.
Все отгрузки, по которым НДС не начислен.
Сверка: список отгрузок за квартал с данными декларации по НДС (книга продаж).

Внедрить внутренний контроль перед сдачей декларации по НДС:

Выгрузить все отгрузки за квартал (по первичке и/или отчету по продажам).
Сверить их с книгой продаж и разделом 3 декларации по НДС.
Убедиться, что нет отгрузок, по которым НДС не попал в книгу продаж.
Убедиться, что нет «лишних» сумм, начисленных по оплате, а не по отгрузке.

Важно:

Чтобы не допускать таких ошибок, важно не просто «знать формулировку», а системно понимать:

как работает НДС при УСН;

как формируется база, как заполняется декларация, как налоговая контролирует расхождения.

Для системного понимания НДС при УСН и отработки практических навыков полезно пройти специализированное обучение.

Например, курс «Учет НДС для начинающих. НДС при УСН» помогает пошагово разобраться с моментом определения базы, типовыми ошибками и правильным заполнением отчетности

Ошибка №3. Не начислен НДС с аванса

Собственно, данная ошибка является продолжением предыдущей Ошибки №2, или, если можно так сказать, другим вариантом искажения базы по НДС.

Почему возникает ошибка

Беря во внимание момент определения базы по НДС только «по отгрузке», бухгалтеры не берут в расчет второе условие п.1 ст. 167 НК РФ. А именно: если от покупателя была предоплата (аванс), но отгрузить еще не успели, то с аванса тоже нужно начислить НДС. Если этого не сделать, то в результате будет занижена налоговая база по НДС с последствиями в виде штрафов и пени.

Жизненный пример из практики

ООО «Креп» применяет УСН и НДС. В первом квартале были проведены следующие операции:

30.03.20ХХ Реализован товар покупателю «Альфа» на сумму 1 830 000 (в т.ч. НДС 22% 330 000).
31.03.20ХХ Покупатель «Бетта» оплатил аванс в сумме 732 000 (в т.ч. НДС 22% 132 000).

Бухгалтер рассчитал базу по НДС за 1 квартал, учитывая только реализацию товара: 1 830 000 (в т.ч. НДС 22% 330 000), тем самым занизив налоговую базу по НДС на 732 000 руб. и не доплатив налог в бюджет в сумме 132 000 руб.

В результате: доначисление налога 132 000 руб., штраф 20% 26 400 руб. и пени.

Как избежать

В конце квартала:

Проводить сверку с контрагентами для выявления задолженности.
Проверять контрольные соотношения счета 62.02 — 76.АВ для проверки правильности исчисления НДС с авансов.

Исходя из многолетней практики обучения, наибольшее затруднение и максимальное количество ошибок бухгалтеров вызывает правильность начисления НДС с авансов и последующего зачета авансов при отгрузке.

И в этом вопросе, как нельзя лучше, помогает решение практических задач на расчет авансов при учете НДС, которое реализовано образовательным центром РУНО в курсе «НДС для начинающих: расчет, учет и отчетность 2026. Практикум. Уровень 1»

Получите бесплатный доступ к курсу и оцените его практическую пользу.

Ошибка №4. Неправильные вычеты по НДС на УСН

Входной НДС на УСН 2026 — пожалуй, наибольшая головная боль начинающих бухгалтеров. Начиная от «когда и как правильно принять к вычету», и заканчивая «можно ли вообще принимать».

Почему возникает ошибка

Ошибка чаще всего связана с тем, что начинающий бухгалтер на УСН с НДС не учитывает: вычеты по НДС допустимы только при определённых условиях.

Если применяется стандартная ставка НДС 22% (или 10% для определенных категорий товаров).

Важно: При пониженных ставках НДС на УСН 5% или 7% вычет НДС применить нельзя. В этом случае он включается в расходы для расчета налога по УСН (если у вас УСН «Доходы минус расходы»).

Но одного выбора ставки НДС для применения вычета недостаточно. Нужно, чтобы:

Товар, работа, услуга были приняты к учету.
УПД или счет-фактура по принятым товарам (работам, услугам) был правильно оформлен — без критических ошибок.
Приобретенные товары, услуги, работы использовались в операциях, облагаемых НДС.

Если хотя бы одно из требований не выполняется — к вычету такой НДС принять нельзя. А если примете, налоговая откажет: недоимка, штраф, пени, при неуплате — блокировка счетов.

Жизненный пример из практики

ООО «Орион» применяет УСН с НДС 22%, при этом реализует часть медицинских товаров, не облагаемых НДС. От поставщика, оказывающего услуги по доставке медицинского товара (не облагаемого НДС), был получен УПД (статус 1) с выделенным НДС 22%. Бухгалтер приняла к вычету НДС по УПД (документ без ошибок, услуга отражена в учете), однако не учла: доставка относится к операциям, не облагаемым НДС. Следовательно, при проверке в вычете ООО «Орион» будет отказано.

Как избежать

Чтобы не допустить неправильных вычетов по НДС на УСН, важно выстроить понятный алгоритм:

Проверять право на вычет: ставка НДС (общая или пониженная) и использование приобретений в облагаемых НДС операциях.
Контролировать документы: корректный счет-фактура/УПД и принятие к учету.
Сопоставлять вычеты в декларации с ОСВ по счету 19 и реестром полученных счетов-фактур.
Организовать раздельный учет НДС при наличии облагаемых и необлагаемых операций.

Чек-лист по входному НДС — чтобы вычет не сняли

Скачайте памятку: «Пошаговая инструкция: как правильно оформить входной НДС на УСН, чтобы принять к вычету»

→ Скачать памятку

Ошибка №5. Неправильный расчет НДС при учете оплат и отгрузок в разных годах

При начале уплаты НДС особенно много вопросов возникает по «переходным» операциям: отгрузка в одном году — оплата в другом, аванс без НДС — отгрузка уже с НДС и т.п.

Как считать НДС в таких ситуациях, какие суммы попадут в базу, а какие — нет, когда начислять налог и как его показывать в декларации — все это легко становится источником ошибок и споров с налоговой.

Почему возникает ошибка

Ошибка чаще всего связана с тем, что момент определения налоговой базы по НДС зависит от статуса компании на конкретную дату: была ли она плательщиком НДС в момент аванса/отгрузки.

Жизненный пример из практики

ООО «Вектор» в прошлом году применяло УСН без НДС. Однако лимит доходов был превышен, и с нового года ООО «Вектор» стало плательщиком НДС.

В декабре прошлого года ООО «Вектор» заключило договор с покупателем, по которому покупатель оплатил 100% аванс в декабре в сумме 1 830 000 руб. без НДС (так как ООО «Вектор» не было плательщиком НДС). Отгрузка — в январе нового года. Бухгалтер выставляет УПД на 1 830 000 руб. и не отражает НДС, полагая, что договор и оплата были в прошлом году.

Однако объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации (п. 1 ст. 146 НК РФ). Так как аванс был получен до того, как организация стала плательщиком НДС, начислять НДС с оплаты не нужно. Обязанность по исчислению и уплате НДС возникает при фактической реализации в текущем году, когда компания уже является плательщиком НДС.

Обратная ситуация: отгрузка была в декабре прошлого года (без НДС), а оплата поступила в январе текущего (уже с НДС). Тогда платеж рассматривается как погашение задолженности, и отражается как доход текущего года для целей УСН.

Как избежать

Отдельно вести учет переходящих договоров.
При необходимости заранее согласовывать с контрагентами возможность выставления УПД в период освобождения от НДС.

Мы разобрали топ-5 фатальных ошибок по НДС, каждая из которых может привести к финансовым потерям и репутационным рискам.

Финальная проверка перед сдачей декларации

Возьмите в работу шпаргалку: “Чек-лист: 5 ошибок НДС на УСН — 2026”. Распечатайте и используйте перед каждой отчетностью.

→ Скачать чек-лист