Отмена УСН и налоговая реформа: перспективы и последствия для бизнеса

2 октября 2025

23 июня 2025 года на официальном портале kremlin.ru был опубликован перечень поручений Президента Российской Федерации по итогам встречи с членами «Деловой России». Среди них — поручение № Пр-1387 (п. 2д), предусматривающее подготовку предложений по постепенной отмене упрощённой системы налогообложения (УСН) для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность. Срок исполнения поручения — 1 декабря 2025 года.

Таким образом, вопрос об отмене одного из наиболее востребованных налоговых режимов, применяемого значительной частью субъектов малого и среднего бизнеса, вышел в плоскость практической реализации.

Предпосылки инициативы

В ходе встречи с Президентом представители «Деловой России» указали на сохраняющиеся возможности злоупотреблений в торговле при использовании УСН. Отмечалось, что отдельные налогоплательщики применяют упрощёнку для ухода от НДС, демпинга на рынке за счёт контрафактной продукции или схем дробления бизнеса.

Инициатива исходила, в частности, от председателя комитета по розничной торговле «Деловой России» Михаила Кучмента, который предложил снизить порог для уплаты НДС на УСН и в перспективе отказаться от применения данного режима в торговле, сохранив специальные режимы для производственного сектора и сферы услуг.

Позиция ФНС и Минфина

Начальник ФНС России Даниил Егоров в своём выступлении отметил, что уже внедрены механизмы, направленные на снижение рисков злоупотреблений, включая обязанность уплаты НДС для плательщиков УСН с доходами свыше 60 млн руб. Он подчеркнул, что большинство налогоплательщиков применяют режим добросовестно, и призвал оценить эффективность действующих мер до введения дополнительных ограничений.

В свою очередь, Минфин в письме от 29.05.2025 № 03-07-11/52811 указал, что изменения, связанные с НДС для УСН, направлены на поэтапный переход налогоплательщиков на общий режим налогообложения. При этом замминистра финансов Алексей Сазанов 31.07.2025 отметил, что снижение лимита для УСН не планируется ранее 2028 года, учитывая действующие договорённости о стабильности налоговой системы.

Потенциальные последствия для субъектов малого бизнеса

Наибольший риск несут торговые компании малого формата. Применение ОСН вместо УСН приведёт к существенному увеличению налоговой нагрузки.

Пример расчёта:
ИП на УСН «доходы» при обороте 5 млн руб. в год уплачивает налог в размере 300 тыс. руб. (6%).
При переходе на ОСН:

НДС 20% составит 833 тыс. руб.;
НДФЛ 13% (или налог на прибыль 20%) — ещё около 650 тыс. руб.;
страховые взносы — дополнительно около 200 тыс. руб.

Итого налоговая нагрузка может возрасти более чем в пять раз, что сделает бизнес нерентабельным.

Альтернативные налоговые режимы

В качестве возможных вариантов замены рассматриваются:

Патентная система налогообложения (ПСН). Применима для микробизнеса, но не всегда выгодна в торговле из-за фиксированных сумм.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Экспериментальный режим, действующий до конца 2027 года. На практике вызывает трудности из-за зависимости от банковских данных.
Новый спецрежим для МСП. Его разработка анонсирована, но конкретных нормативных документов пока нет.

Таким образом, в ближайшие годы бизнес окажется в ситуации неопределённости.

Дополнительные изменения налогового регулирования

Одновременно с обсуждением судьбы УСН готовятся и другие изменения:

отмена пониженных тарифов страховых взносов для МСП, что приведёт к росту ставки с 15% до 30% со всех выплат (проект Минфина, август 2025 г.);
ужесточение административной ответственности за работу без ККТ: штрафы для организаций вырастут до 150 тыс. руб., для руководителей — до 30 тыс. руб.;
новые требования к кассовым чекам (Приказ ФНС от 26.03.2025 № ЕД-7-20/236);
расширение сферы обязательной маркировки товаров (Постановления Правительства РФ от 31.05.2025 № 811, 818, 819, 820);
введение единого транспортного документа (Приказ Минтранса РФ от 11.06.2025 № 187).

Каждое из этих изменений повышает административную и налоговую нагрузку на бизнес.

Прогнозы и выводы

На текущий момент говорить о полной отмене УСН с 2026 года преждевременно. Однако тенденция очевидна: в среднесрочной перспективе (2028 год) торговые компании и ИП будут вынуждены перейти на иные налоговые режимы.

Бухгалтерам и директорам рекомендуется уже сейчас:

оценить налоговую нагрузку при возможном переходе на ОСН;
рассмотреть варианты применения ПСН или АУСН;
скорректировать бизнес-модели с учётом роста страховых взносов и административных требований.

Отмена УСН для торговли, усиление контроля за налогоплательщиками и новые требования в сфере бухгалтерского и налогового учёта формируют для бизнеса принципиально новые условия. Малые компании должны заранее оценить риски и выработать стратегии адаптации.

Предстоящая реформа демонстрирует общий вектор налоговой политики: переход к прозрачности и выравниванию условий налогообложения, но одновременно — рост нагрузки на малый бизнес.