ПБУ 18/02 при учете основных средств. Практикум по применению

Основные средства служат источником разнообразных ситуаций, где возникают и постоянные разницы и временные разницы. А обязательное применение ФСБУ 6/2020 расширило их список.

Выясним, в каких же ситуациях нужно применять ПБУ 18/02, определим, какие разницы возникают в том или ином случае, и, что немаловажно, как они влияют на налог на прибыль.

Содержание:

1. Случай №1. Когда рассчитываем разные сроки полезного использования (СПИ) в бухгалтерском и налоговом учете
2. Случай №2. Когда применяем амортизационную премию
3. Случай №3. Когда создаем резерв на обесценение
4. Случай №4. Когда продаем основное средство с убытком
5. Случай №5. Когда передаем основное средство безвозмездно

Из своей практики точно знаю, что ситуации, когда СПИ основного средства в бухгалтерском и налоговом учете различается нередки. К примеру, когда компании покупают основное средство, бывшее в употреблении.

П.9 ФСБУ 6/2020 нам указывает, что для целей бухгалтерского учета СПИ должен определяться в зависимости от ожидаемого срока эксплуатации ОС с его учетом технического состояния на момент принятия к учету.

А вот налоговый кодекс в ст. 258 НК РФ дает четкую инструкцию расчета СПИ основного средства, бывшего в использовании.

Получается, что по бухучету мы можем самостоятельно установить ожидаемый срок полезного использования, а для целей налога на прибыль только расчетным путем на основании документов предыдущего владельца.

Шпаргалка в помощь бухгалтеру

А из этой статьи Вы узнаете как учитывать основные средства, бывшие в употреблении по нормам ФСБУ 6/2020.

Применение амортизационной премии у нас предусмотрено только в налоговом законодательстве, да и разово списать возможно только от 10-30% первоначальной стоимости основного средства.

Шпаргалка в помощь бухгалтеру  

Как видим, в этом случае опять присутствуют нормы ФСБУ 6/2020, поэтому полноценные знания по ФСБУ 6. Учет основных средств по новым правилам 2023 + 1С 8.3 так необходимы каждому бухгалтеру.

Но резерв на обесценение рассчитан только на бухгалтерский учет, в налоговом учете он не предусмотрен. Отсюда делаем вывод, что расходы по резерву на обесценение в налоговом учете будут отсутствовать.

Шпаргалка в помощь бухгалтеру

Эта ситуация действительно вызывает много сложностей у бухгалтеров из-за различия в отражении убытка от реализации в БУ и НУ.

Суть в том, что убыток от реализации основного средства в бухгалтерском учете списывается сразу, то есть учитываем его в момент реализации. Такая норма содержится в п. 44 ФСБУ 6/2020.

А вот налоговое законодательство регламентирует нам в данной ситуации списывать убыток равномерно в течение оставшегося срока полезного использования основного средства (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Таким образом.

Шпаргалка в помощь бухгалтеру

Разбираем пример продажи ОС с убытком в этом видео.

Тоже довольно таки интересный случай с точки зрения применения ПБУ 18/02.

На дату передачи, то есть в момент оформления акта приемки-передачи объекта все расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта в БУ мы отражаем единовременно в прочих расходах. Тогда как для целей налогового учета расходы организации в виде стоимости безвозмездно переданного имущества  нам учитывать нельзя, это указано в п. 16 ст. 270 НК РФ.

Замечу, что  в отличие от предыдущих ситуаций, при безвозмездной передачи основного средства расходы в НУ не признаются никогда! Следовательно, разница между БУ и НУ останется постоянной. О постоянных разницах я более подробно рассказываю здесь.

Шпаргалка в помощь бухгалтеру

Разбираем пример безвозмездной передачи основного средства в этом видео

Случаи, которые я привела в данной статье, конечно же, не единственные. Их гораздо больше. Это, например, и капитальный ремонт ОС, и ликвидация, и модернизация, и переоценка, и многие другие.

Все особенности применения ПБУ 18 по операциям с основными средствами  подробно рассмотрены в курсе ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль по новым правилам + 1С 8.3

Очень много практических примеров учета, решения задач, работы в программе 1С, и не только по ОС.

Вот только некоторые темы из программы курса по практике в 1С:

• Практика в 1С №3: Применение ПБУ18/02 по операциям с ТМЦ;

• Практика в 1С №4: Практика применения ПБУ 18/02 при расчетах с работниками;

• Практика в 1С №5: Формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Применение ПБУ 18/02;

• Практика в 1С №6: Практика применения ПБУ 18/02 по нормируемым расходам

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ СОВЕТ С появлением нового стандарта ФСБУ 6/2020 учет основных средств побудил к появлению разнообразных ситуаций, когда возникают и постоянные разницы и временные разницы.  Что немаловажно, надо уметь разбираться в том, как эти разницы влияют на налог на прибыль. Пройдя курсы ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль по новым правилам + 1С 8.3 дистанционно, вы сможете освоить принцип применения ПБУ 18/02 и успешно применять полученные навыки на практике. Курс ведёт сертифицированный преподаватель. По завершению дистанционного видеокурса вы сможете: уверенно применять ПБУ 18/02 с учетом последних изменений уметь рассчитывать сроки полезного использования основных средств создавать резервы на обесценение основных средств разбираться в особенностях передачи основных средств с убытком или безвозмездно По окончании вы получите удостоверение о повышении квалификации! Получить доступ            Учебная программа

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Основные средства, бывшие в употреблении. Как учитывать по ФСБУ 6/2020

Как безошибочно рассчитать амортизацию основного средства по ФСБУ 6/2020. Разбираем  задачу

Шпаргалка по новым ФСБУ

ПБУ 18. Постоянные разницы. Разбираем на примере

Временные разницы по ПБУ 18/02. Что это и когда они возникают

Как заполнить отчет о финансовых результатах с учетом ПБУ 18/02

ПБУ 18/02 и учет аренды по новому ФСБУ 25/2018

СМОТРИТЕ ВИДЕОУРОКИ ПО ТЕМЕ: