Зачёт с ЕНС за другое лицо: правила с сентября 2026

Литвинова Анастасия Александровна — эксперт по бухгалтерскому учету, преподаватель Образовательного центра РУНО.


С 1 сентября 2026 года бухгалтеру стало проще заранее понять, исполнит ли инспекция заявление о зачёте положительного сальдо ЕНС за другую организацию или физлицо. В статье 78 НК РФ появились прямые основания для отказа и частичного зачёта.

Это не отменяет сверку ЕНС: перед отправкой заявления нужно сопоставить своё положительное сальдо, действующую обязанность получателя и сумму, которую планируется направить.

Оглавление

1. Что именно изменилось
2. Когда инспекция откажет
3. Когда зачёт будет частичным
4. Как подать заявление
5. Что проверить до отправки: рабочий чек-лист
6. Как контролировать результат
7. Типичные ошибки
8. Что передать эксперту на проверку
9. Короткий вывод

Что именно изменилось

Право распорядиться положительным сальдо ЕНС путём зачёта существовало и раньше. Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ уточнил процедуру, а соответствующие положения статьи 78 НК РФ начали действовать с 1 сентября 2026 года.

Теперь в кодексе прямо описаны два результата, которые особенно важны при зачёте за другое лицо: полный отказ и частичное исполнение.

Для бухгалтера это означает, что одной проверки реквизитов заявления недостаточно — нужно подтвердить фактическое состояние двух расчётов с бюджетом на момент подачи.

Когда инспекция откажет

Сообщение об отказе направляется в двух ситуациях:

• у заявителя нет положительного сальдо ЕНС, которым можно распорядиться;
• у лица, за которое планируется зачёт, отсутствует обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.

Практический риск возникает из-за разницы во времени. Бухгалтер может подготовить заявление по данным утренней сверки, но к моменту его обработки положительное сальдо изменится или обязанность получателя уже будет погашена другим платежом.

Поэтому подтверждение из личного кабинета или учётной системы лучше сохранять вместе с заявлением и квитанцией о приёме.

Когда зачёт будет частичным

Инспекция зачтёт не всю заявленную сумму, если:

• положительного сальдо заявителя недостаточно для исполнения заявления полностью;
• заявленная сумма больше действующей обязанности другого лица.

По сути, предельная сумма определяется меньшей из двух величин: доступным положительным сальдо заявителя и обязательством получателя.

Остаток заявления сверх этого предела не превращается автоматически в резерв на будущее. Результат нужно проверить отдельно.

Пример частичного зачёта

Как подать заявление

Заявление подают в налоговый орган по месту учёта в электронном виде по установленному формату:

• по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Если заявление направляется через личный кабинет именно для исполнения обязанности другого лица, статья 78 НК РФ требует УКЭП.

Это важно отделять от специального правила для индивидуальных предпринимателей, которые в отдельных случаях могут подписывать заявление о зачёте в счёт собственной предстоящей обязанности усиленной неквалифицированной подписью. На зачёт за другое лицо это послабление не распространяется.

Что проверить до отправки: рабочий чек-лист

1. Сформируйте актуальную справку или снимок состояния ЕНС заявителя.
   Используйте именно положительное сальдо, а не сумму последних перечислений.
2. Уточните ИНН получателя и вид его действующей обязанности.
   Получите подтверждение, что задолженность или начисление ещё не погашены.
3. Сопоставьте три суммы.
   Проверьте положительное сальдо, обязанность другого лица и сумму в заявлении. Заранее определите возможный частичный зачёт.
4. Проверьте полномочия подписанта и срок действия сертификата УКЭП.
   Убедитесь, что подпись доступна в выбранном канале отправки.
5. Сохраните заявление, квитанцию о приёме и внутреннее обоснование операции.
   Зафиксируйте, кто согласовал перечисление средств за другое лицо.

Как контролировать результат

Налоговый орган проводит зачёт не позднее дня, следующего за днём поступления заявления. После этого бухгалтеру не стоит ограничиваться статусом «принято». Нужна содержательная проверка результата:

• уменьшилось ли положительное сальдо ЕНС заявителя на ожидаемую сумму;
• уменьшилась ли обязанность другого лица;
• не поступило ли сообщение об отказе;
• не исполнено ли заявление частично;
• совпадают ли дата, сумма и назначение операции с внутренним решением компании.

Если данные расходятся, сначала зафиксируйте скриншоты и сообщения системы, затем направьте запрос в инспекцию.

Не корректируйте бухгалтерские записи только на основании отправленного заявления: основанием должен быть подтверждённый результат зачёта.

Типичные ошибки

• ориентироваться на сумму платежей, а не на текущее положительное сальдо ЕНС;
• не проверить, существует ли обязанность у получателя на момент обработки заявления;
• указать сумму выше остатка обязанности и не проконтролировать частичный результат;
• подписать заявление через личный кабинет неподходящим видом электронной подписи;
• отразить погашение в учёте получателя до подтверждения инспекции;
• не сохранить доказательства отправки и внутреннее согласование операции.

Что передать эксперту на проверку

До публикации и до применения алгоритма в конкретной ситуации эксперт должен проверить:

• актуальную редакцию статьи 78 НК РФ;
• действующую форму и формат заявления;
• порядок бухгалтерского отражения операции у обеих сторон;
• договорное или корпоративное основание, по которому одна организация распоряжается своим сальдо в пользу другой.

Эти вопросы зависят от участников, их отношений и фактической ситуации.

Короткий вывод

С 1 сентября 2026 года процедура стала предсказуемее: кодекс прямо называет основания отказа и частичного зачёта.


Но результат зависит от размера положительного сальдо ЕНС заявителя и наличия и размера обязанности другого лица. Надёжный процесс строится вокруг трёх контрольных точек: актуальное сальдо, действующая обязанность получателя и подтверждение фактического зачёта.