Аванс и отгрузка в одном квартале: нужно ли начислять НДС с предоплаты

8 августа 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.

Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО.

Получили предоплату от покупателя и в том же квартале отгрузили товар? Возникает вопрос: нужно ли начислять НДС с аванса, если отгрузка уже произошла.

Ошибка в этом моменте может привести к претензиям налоговиков, доначислениям и штрафам. В статье разберем позицию НК РФ, разъяснения Минфина и ФНС, а также судебную практику. Вы получите чёткий алгоритм действий и поймёте, какие риски несёт каждый подход.

Содержание:

Что говорит Налоговый кодекс
Позиция Минфина и ФНС
Альтернативная точка зрения: судебная практика
Рекомендации ФНС для плательщиков на УСН
Практический пример

Что говорит Налоговый кодекс

Налоговый кодекс РФ не содержит исключений для ситуации, когда аванс и отгрузка происходят в одном квартале.
Согласно п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС признаётся день получения предоплаты или день отгрузки — в зависимости от того, что произошло раньше.

Это означает, что формально необходимо:

исчислить НДС на день получения аванса;
выставить счёт-фактуру не позднее 5 календарных дней;
на дату отгрузки исчислить НДС со всей стоимости товара;
принять к вычету НДС с аванса.

Позиция Минфина и ФНС

Минфин России и ФНС придерживаются буквального применения норм НК РФ. В разъяснениях ведомства указывают на обязательность начисления НДС и выставления счетов-фактур как при получении аванса, так и при отгрузке, даже если оба события произошли в одном квартале.

Единственное исключение, которое допускают налоговые органы: если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты, авансовый счёт-фактуру можно не выставлять — такая позиция приведена в Письме Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99.

Важно! Это не освобождает от обязанности исчислить НДС с аванса — упрощается только документальное оформление.

НДС без ошибок

Симулятор работы бухгалтера по НДС — курс «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый».

Научитесь правильно формировать налоговую базу, проверять вычеты и формировать декларацию по НДС.

Практика на реальных кейсах.

Начать разбираться бесплатно

Альтернативная точка зрения: судебная практика

В судебной практике существует иная позиция. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 10.03.2009 № 10022/08 указал, что платёж, поступивший в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация, не может быть признан авансовым в целях гл. 21 НК РФ.

Логика суда: налоговая база исчисляется по итогам квартала на основе данных бухучёта. Если аванс и отгрузка происходят в одном периоде, экономически это одна операция, поэтому начислять НДС дважды нецелесообразно.

Однако опираться только на эту позицию рискованно. Налоговые органы продолжают требовать соблюдения п. 1 ст. 167 НК РФ, а судебная практика не гарантирует решения в пользу налогоплательщика.

Практический пример

Ситуация:

ООО «ТоргСервис» получило предоплату 100 000 руб. (в т.ч. НДС) 15 апреля. Отгрузка товара произошла 25 июня.

Риск:

Если не начислить НДС с аванса, при проверке налоговики могут потребовать доплатить налог, пени и штраф по ст. 122 НК РФ.

Решение:

15 апреля исчислить НДС с аванса: 100 000 × 22/122 = 18 033 руб.
Выставить авансовый счёт-фактуру до 20 апреля.
25 июня исчислить НДС со всей суммы отгрузки.
Принять к вычету НДС с аванса в квартале отгрузки.

Проверка:

Книга продаж: зарегистрирован авансовый счёт-фактура.
Книга покупок: зарегистрирован счёт-фактура на отгрузку и заявлен вычет.
Декларация по НДС: корректно отражены обе операции.

Курс-тренажер навыков бухгалтера по НДС

Для системной проработки темы и разбора реальных кейсов в 1С рекомендуем пройти курс «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый».

На курсе вы отработаете расчет НДС по операциям покупки, продажи и авансам, разберетесь в проводках и научитесь анализировать счета 19, 68.02, 60, 62, 76.АВ и 76.ВА.

Вместо разрозненной теории у вас появится понятный алгоритм: как отразить операцию в учете, проверить данные в ОСВ и правильно рассчитать НДС к уплате.

Освойте практический алгоритм работы с НДС, который можно применять в ежедневной работе бухгалтера.