Ошибки по НДС, которые приводят к доначислениям: что проверить бухгалтеру

8 августа 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.

Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО

НДС — один из самых «прозрачных» для ФНС налогов: данные книг покупок и продаж сопоставляются автоматически, а разрывы в цепочке видны сразу. Ошибка в счёте-фактуре, лишние вычеты или пропущенное восстановление — и компания получает требование, доначисление, штраф и пени.

В этой статье — пять типичных ошибок, которые чаще всего ведут к доначислениям НДС, и конкретные проверки «что с чем сверить», чтобы закрыть риски до сдачи декларации.

Содержание:

5 ошибок по НДС, которые чаще всего приводят к доначислениям
Таблица: ошибка — риск — что с чем сверить
Пример. Двойной вычет по одной операции
Пример. Неотраженный аванс от покупателя

5 ошибок по НДС, которые чаще всего приводят к доначислениям

1. Ошибки в счетах-фактурах

Некорректные реквизиты, дубли, отсутствие обязательных полей, неверные даты и коды — всё это формальные основания для отказа в вычете у контрагента и риска доначислений у обеих сторон.

2. Занижение налоговой базы

Занижение базы по НДС возникает из-за неотражения выручки, неправомерных вычетов или отсутствия счетов-фактур. Если не включить авансы, бонусы, безденежные расчёты или «забыть» отдельные операции, база также занизится, а ФНС доначислит налог и штраф.

3. Ошибки в налоговых вычетах

Частые ошибки при заявлении вычетов по НДС включают неверные реквизиты в счетах-фактурах, отсутствие раздельного учёта при смешанных операциях, учёт расходов за счёт субсидий и ошибки в применении ставок.

Также налоговая может отказать в вычете, если сочтёт сделку с контрагентом сомнительной или нереальной.

4. Ошибки в восстановлении НДС

НДС, ранее принятый к вычету, в ряде случаев подлежит восстановлению, например при переходе на спецрежим, использовании активов в необлагаемых операциях или возврате предоплаты.

Пропуск восстановления ведёт к доначислению.

5. Неправомерное применение льготной ставки НДС

Льготные ставки и освобождения по НДС (ст. 149 НК РФ) действуют только для строго определённого перечня операций.

Ошибка может повлечь доначисление налога, пени за весь период просрочки и штраф от 20 % до 40 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ). При умышленном занижении налога в крупном размере должностным лицам может грозить уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ).

Ошибки по НДС проще предупредить, чем исправлять

На курсе-тренажере РУНО «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый» вы разберете типичные ошибки по НДС на практических ситуациях, отработаете операции в 1С и научитесь проверять учет по ОСВ до формирования отчетности.

Эти навыки помогут вам вовремя замечать расхождения, правильно рассчитывать НДС и не переносить ошибки из первичных документов и проводок в налоговую декларацию.

Начните с бесплатных уроков и проверьте, насколько уверенно вы справляетесь с НДС на практике.

Таблица: ошибка — риск — что с чем сверить

Ошибка	Риск	Что с чем сверить бухгалтеру
Ошибки в счетах-фактурах	Отказ в вычете, доначисления, штрафы.	Счёт-фактура и УПД; счёт-фактура и книга покупок/продаж; счёт-фактура и первичка (акт/накладная); книга покупок/продаж и разделы 8–9, 12 декларации.
Занижение налоговой базы	Доначисление НДС на всю сумму занижения.	Банковские выписки и раздел 3 декларации; кассовые отчёты и книга продаж; договоры/акты и выручка; отчёты маркетплейсов и реализация в книге продаж.
Ошибки в налоговых вычетах	Отказ в вычетах, «разрывы» по НДС.	Книга покупок и журнал счетов-фактур; раздел 8 декларации и ОСВ по счёту 19.
Ошибки в восстановлении НДС	Доначисление + пени.	Журнал операций по восстановлению и раздел 7 декларации; ОСВ по счёту 19 и книга покупок; договоры на возврат/корректировку и проводки 19/68.
Неправомерная льготная ставка	Пересчёт по основной ставке, доначисление, штрафы.	Договоры/акты и коды операций в книгах; счета-фактуры с льготой и разделы декларации; распределение входного НДС и фактическая структура операций.

Пример. Двойной вычет по одной операции

Бухгалтер загрузил входящие документы из ЭДО, а затем вручную внёс тот же счёт-фактуру. В результате один и тот же документ дважды попал в книгу покупок, хотя в учёте речь шла об одной поставке.

На этапе подготовки декларации ошибка может остаться незаметной, особенно если документы проводили в разные дни или разные сотрудники.

Риск: сумма вычетов по НДС оказывается завышенной. При камеральной проверке инспекция быстро видит расхождение между данными книги покупок покупателя и книги продаж продавца.

Что делать: обязательно свериться в конце квартала с контрагентом, найти дублирующую запись, проверить, какой документ был отражён повторно, снять лишний вычет и убедиться, что исправление попало в декларацию корректно.

После этого полезно отдельно проверить, нет ли похожих дублей по другим поставщикам, если в компании часть документов загружается автоматически, а часть вносится вручную.

Что проверить бухгалтеру:

книгу покупок;
журнал счетов-фактур;
раздел 8 декларации по НДС;
ОСВ по счёту 19;
способ загрузки документа в учётную систему.

Пример. Неотраженный аванс от покупателя

Компания получила предоплату от покупателя на расчётный счёт, но бухгалтер отразил только поступление денег и не начислил НДС с аванса.

Такое часто случается, когда оплата пришла в конце квартала, а отгрузка планировалась уже в следующем периоде. В учёте деньги есть, а в налоговой базе по НДС эта сумма не появилась.

Риск: для ФНС это выглядит как занижение налоговой базы. Если инспекция сопоставит банковские поступления, договор и данные декларации, она может доначислить НДС, пени и дополнительно задать вопросы по причинам, почему аванс не был отражён вовремя.

Что делать: провести сверку с контрагентом, поднять банковскую выписку, проверить назначение платежа и условия договора, отделить аванс от окончательного расчёта и включить его в налоговую базу по НДС.

Если ошибка найдена до сдачи декларации, безопаснее сразу исправить отражение аванса, чем потом отвечать на требование и пересобирать документы задним числом.

Что проверить бухгалтеру:

банковскую выписку;
договор с покупателем;
счёт на оплату или счёт на аванс;
книгу продаж;
раздел 3 декларации по НДС.

Заключение

Основная часть доначислений по НДС возникает не из-за сложных схем, а из-за ошибок в типовых операциях: счетах-фактурах, авансах, вычетах и восстановлении.

Достаточно регулярно проводить сверку документов и отчётности по описанным в статье точкам контроля, чтобы существенно снизить риск требований ФНС.

Курс-тренажер навыков бухгалтера по НДС

Для системной проработки темы и разбора реальных кейсов в 1С рекомендуем пройти курс «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый».

На курсе вы отработаете расчет НДС по операциям покупки, продажи и авансам, разберетесь в проводках и научитесь анализировать счета 19, 68.02, 60, 62, 76.АВ и 76.ВА.

Вместо разрозненной теории у вас появится понятный алгоритм: как отразить операцию в учете, проверить данные в ОСВ и правильно рассчитать НДС к уплате.

Освойте практический алгоритм работы с НДС, который можно применять в ежедневной работе бухгалтера.