Переход с УСН на АУСН в середине 2026 года

Материал подготовлен Образовательным центром РУНО. Автор и эксперт по налоговым вопросам назначаются редактором. До экспертного подтверждения материал не публикуется.

Компания или ИП может перейти с УСН на АУСН не только с января. Но смена режима в середине года не обнуляет обязанности, которые возникли раньше. Нужно правильно выбрать месяц перехода, проверить лимиты, определить объект налогообложения и сохранить данные за период работы на УСН.

Отдельный риск связан с отчётностью. ФНС разъяснила: если налогоплательщик перешёл на АУСН в течение года, декларацию по УСН за этот год всё равно нужно сдать в общем порядке. Поэтому переход лучше планировать не как одно уведомление, а как последовательность контрольных действий.

1Содержание

1. Можно ли перейти на АУСН в середине года

2. Что проверить до подачи уведомления

3. Как выбрать объект налогообложения

4. Что происходит с НДС после перехода

5. Нужно ли сдавать декларацию по УСН

6. Чек-лист перехода

2Можно ли перейти на АУСН в середине года

С 2025 года налогоплательщики на УСН или НПД вправе перейти на АУСН с первого числа любого месяца. Уведомление нужно направить не позднее последнего числа месяца, который предшествует переходу. Подать его можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

Например, для перехода с окт. 1, 2026 уведомление нужно направить не позднее сент. 30, 2026. Перед отправкой важно проверить не только дату, но и право на режим: одного подходящего размера выручки недостаточно.

3Что проверить до подачи уведомления

Основные условия ФНС можно собрать в контрольную таблицу.

Контрольная точка — Что проверить

• Работники — Численность — не более пяти человек

• Доход — Не более 60 млн рублей за год

• Основные средства — Остаточная стоимость у организации — не более 150 млн рублей

• Банки — Расчётные счета открыты только в уполномоченных банках

• Зарплата — Выплачивается только безналично

• Другие спецрежимы — Совмещение с иными специальными режимами не допускается

• Регион — Место регистрации находится в субъекте РФ, где введён эксперимент

• Ограничения по деятельности — Нет запретов из части 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ

Для лимита доходов при переходе в середине года учитываются доходы с начала текущего года, в том числе полученные до смены режима. ФНС отдельно обращает внимание: доходы не разделяются искусственно на «полученные на УСН» и «полученные на АУСН» для проверки права на режим.

Важно: таблица содержит основные, но не все ограничения. Перед уведомлением нужно сверить организационную структуру, виды деятельности, состав работников, способы расчётов и другие условия закона.

4Как выбрать объект налогообложения

На АУСН доступны два объекта: «доходы» и «доходы, уменьшенные на расходы». Для первого ФНС указывает ставку 8%, для второго — 20%. При объекте «доходы минус расходы» действует минимальный налог 3% от доходов.

Объект выбирают при переходе. Менять его в течение календарного года нельзя: изменение возможно только с начала следующего года после уведомления налогового органа. Поэтому сравнивать варианты нужно до подачи уведомления, а не после первой суммы налога.

Для предварительной оценки полезно подготовить два расчёта на одинаковых данных: ожидаемые доходы, подтверждаемые расходы и минимальный налог. Это не заменяет налоговую консультацию, но показывает, какой объект требует дополнительной проверки.

5Что происходит с НДС после перехода

По общему правилу плательщик АУСН не исполняет обычную обязанность по уплате НДС, которая могла возникнуть на УСН. В разъяснении от мая 6, 2026 ФНС приводит ситуацию, когда обязанность по НДС прекращается с месяца перехода на АУСН.

Однако переход не означает, что декларация по НДС невозможна при любых обстоятельствах. На официальной странице режима ФНС указывает исключения: декларация сохраняется, если налогоплательщик выступал налоговым агентом по НДС или выставил счёт-фактуру с выделенной суммой налога.

Практический вывод: перед переходом нужно разделить операции по периодам и основаниям. Отдельно проверить НДС за месяцы применения УСН, отдельно — исключительные обязанности, которые могут возникнуть уже на АУСН.

6Нужно ли сдавать декларацию по УСН

Да. Переход на АУСН в середине года не считается прекращением деятельности на УСН и не создаёт специального досрочного срока для декларации. ФНС разъясняет, что декларацию по УСН нужно представить по итогам календарного года в общем порядке.

Если ИП перешёл на АУСН с сент. 1, 2026, период с 1 января по 31 августа остаётся периодом применения УСН. В опубликованном примере ФНС указывает для такого ИП срок сдачи декларации за 2026 год — не позднее апр. 26, 2027 с учётом переноса выходного дня. Для организации срок нужно подтвердить отдельно по общему правилу НК РФ на дату подготовки отчётности.

До сдачи декларации следует сохранить первичные документы и регистры за период УСН, включая КУДиР. Эти данные понадобятся для отчётности и могут быть запрошены при камеральной проверке.

7Чек-лист перехода

До подачи уведомления

1. Определите желаемый месяц перехода и последний день для уведомления.

2. Проверьте доходы за предыдущий и текущий год, численность работников и стоимость основных средств.

3. Сверьте виды деятельности и другие запреты Федерального закона № 17-ФЗ.

4. Проверьте расчётные счета и готовность работать через уполномоченные банки.

5. Убедитесь, что зарплата выплачивается безналично и нет несовместимого спецрежима.

6. Сравните объекты «доходы» и «доходы минус расходы» на данных бизнеса.

7. Зафиксируйте, какие операции и обязательства остаются в периоде УСН.

После перехода

1. Проверьте разметку операций, которую передаёт уполномоченный банк.

2. Сохраните КУДиР, первичные документы и регистры за период применения УСН.

3. Отдельно проконтролируйте НДС за период до перехода и исключения на АУСН.

4. Поставьте в календарь срок декларации по УСН за год перехода.

5. Ежемесячно контролируйте соблюдение ограничений АУСН.

8Итог

Переход с УСН на АУСН в середине года возможен, но требует подготовки. Главные контрольные точки — срок уведомления, лимиты и запреты, выбор объекта, разделение операций по НДС и декларация по УСН за год перехода. Перед подачей уведомления расчёты и правовые выводы стоит подтвердить у налогового эксперта с учётом конкретной структуры бизнеса.