Статус УПД 1 и 2: что выбрать, чтобы не потерять вычет по НДС

4 августа 2026

Профессиональная база знаний РУНО

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.

Автор материала — Матасова Татьяна Валериевна, налоговый консультант с 2007г, член Федеральной палаты налоговых консультантов, главный редактор Образовательного центра РУНО.

Пришёл УПД от поставщика. Вроде бы и счёт-фактура, и накладная. Но статус стоит «2». Бухгалтер зарегистрировала документ в книге покупок и заявила вычет. Через полгода началась камеральная проверка. Налоговая сняла вычет: «УПД со статусом „2“ — это только первичный документ, счёта-фактуры нет». Результат — доначисление налога, пени и штраф.

Разберём, когда УПД даёт право на вычет НДС.

Содержание:

Что такое УПД и для чего он нужен
УПД со статусом «1»: когда даёт право на вычет
УПД со статусом «2»: только первичка, вычет не даёт
Практический пример: как статус УПД повлиял на вычет
Таблица: статус «1» и статус «2» — разница и последствия

Что такое УПД и для чего он нужен

Универсальный передаточный документ — УПД — объединяет счёт-фактуру и первичный документ: товарную накладную или акт выполненных работ. Вместо двух документов можно оформить один. Это упрощает документооборот и снижает риск ошибок при дублировании данных.

С 1 января 2026 года для электронного документооборота основным отгрузочным документом стал УПД. Электронные форматы ТОРГ-12 и акта выполненных работ больше не применяются. Бумажные накладные и акты продолжают действовать — изменение касается электронного обмена документами через ЭДО.

Статус УПД определяет его функцию. Всего предусмотрено два статуса — «1» и «2». Именно от статуса зависит, даёт ли документ право на вычет НДС или только подтверждает факт отгрузки.

Хотите уверенно работать с НДС и документами?

На курсе РУНО «НДС для начинающих: расчёты на практике. Базовый» вы разберёте нюансы работы с НДС, счетами-фактурами и УПД.

Посмотреть бесплатный пробный урок

УПД со статусом «1»: когда даёт право на вычет

УПД со статусом «1» — одновременно счёт-фактура и первичный документ.

Он заменяет два документа: товарную накладную или акт и счёт-фактуру. Покупатель может принять товар к учёту и заявить вычет по НДС на основании одного УПД.

Однако право на вычет возникает только при соблюдении установленных условий. В УПД со статусом «1» должны быть заполнены все обязательные реквизиты счёта-фактуры по ст. 169 НК РФ:

Наименование продавца и покупателя.
ИНН продавца и покупателя.
Дата и номер документа.
Наименование товаров, работ или услуг.
Ставка НДС.
Сумма НДС.
Подписи уполномоченных лиц.

Важно! Если в УПД указан статус «1», но не заполнена, например, графа 7 «Налоговая ставка», принять НДС к вычету нельзя. Такой документ считается оформленным с дефектом.

Когда применять статус «1»:

Обе стороны сделки являются плательщиками НДС.
Нужно заменить счёт-фактуру и первичный документ одним УПД.
Продавец предоставляет покупателю право на вычет НДС по одному документу.

УПД со статусом «2»: только первичка, вычет не даёт

УПД со статусом «2» — только первичный документ: накладная или акт.

Счёт-фактуру в этом случае необходимо оформить отдельно. Сам по себе УПД со статусом «2» права на вычет НДС не даёт, даже если в документе выделена сумма налога.

Когда применять статус «2»:

Контрагент работает на УСН и не является плательщиком НДС.
Операция не облагается НДС, например на основании ст. 149 НК РФ.
Счёт-фактура оформляется отдельно от первичного документа.

Важно! Если продавец на ОСН выставил покупателю УПД со статусом «2», но не оформил отдельный счёт-фактуру, покупатель не сможет принять входной НДС к вычету.

Шпаргалка по УПД в 2026 году
Скачайте памятку: как выбрать статус, какие реквизиты обязательны и что изменилось с 2026 года.

Скачать шпаргалку

Практический пример: как статус УПД повлиял на вычет

Ситуация: компания-покупатель на ОСН получила от поставщика УПД со статусом «2». Бухгалтер зарегистрировала его в книге покупок и заявила НДС к вычету.

Риск: при камеральной проверке налоговая исключила вычет. Инспектор указал, что УПД со статусом «2» не является счётом-фактурой, а выполняет только функцию первичного документа. Отдельного счёта-фактуры не было, поэтому оснований для вычета нет.

Решение: компании пришлось доплатить НДС и пени. Если бы бухгалтер сразу обратила внимание на статус, она могла бы запросить у поставщика отдельный счёт-фактуру или попросить переоформить УПД со статусом «1».

Что проверить:

Посмотрите статус в левом верхнем углу УПД.
Если стоит статус «2», проверьте наличие отдельного счёта-фактуры.
Если стоит статус «1», убедитесь, что заполнены все обязательные реквизиты счёта-фактуры.
Не регистрируйте УПД в книге покупок до завершения проверки.

Таблица: статус «1» и статус «2» — разница и последствия

Критерий	Статус «1»	Статус «2»
Что заменяет	Счёт-фактуру и первичный документ — накладную или акт.	Только первичный документ.
Даёт право на вычет НДС	Да, если заполнены все обязательные реквизиты счёта-фактуры.	Нет.
Нужен ли отдельный счёт-фактура	Нет.	Да, если покупателю нужен вычет НДС.
Когда применять	Обе стороны — плательщики НДС и хотят упростить документооборот.	Контрагент применяет УСН, операция не облагается НДС либо счёт-фактура оформляется отдельно.
Главный риск	Вычет снимут, если обязательные реквизиты заполнены неверно или отсутствуют.	Вычет невозможен без отдельного счёта-фактуры.