Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам

24 июля 2023

В нашей сегодняшней статье мы поможем бухгалтерам разобраться в тонкостях гражданско-правовых договоров. Узнаем, чем они отличаются от трудовых договоров, как исчисляются налоги и страховые взносы при выплате по этим договорам, а также подскажем, какие ошибки наиболее часто допускают фирмы, при заключении вышеуказанных договоров, и чем они чреваты.

Идем по порядку.

1. Отличия гражданско-правовых договоров от договоров трудовых.

Итак, мы наглядно отобразили принципиальные расхождения между гражданско-правовым и трудовым договорами.

Приступаем к особенностям налогообложения данного вида договора.

2. Особенности исчисления налогов и страховых взносов при заключении ГПД.

Многие работодатели считают, что заключение договоров ГПХ наиболее выгодно для компании, нежели оформление трудовых договоров. Давайте посмотрим, так ли это?

Дело в том, что выплаты по ГПД не подразумевают, что с них не должны начисляться и уплачиваться налоги. А вот какие именно налоги и страховые взносы надо платить, мы сейчас и рассмотрим.

Для этого обратимся к статьям 208 НК РФ и 420 НК РФ.

Ознакомившись со ст. 208 НК РФ делаем вывод, что вознаграждение по договорам ГПХ облагается НДФЛ, причем, ставки, согласно ст. 224 НК РФ, могут быть как 13%, так и 30%.

Например, если физическое лицо-исполнитель нерезидент РФ, то из его вознаграждения нужно удержать и уплатить в бюджет 30%.

Имейте в виду, что сделать это следует заказчику, то есть организации, потому что, как и в случае с выплатами по трудовому договору, компания выступает в роли налогового агента ( см. п.1 ст. 226 НК РФ).

Хочу обратить Ваше внимание на следующий момент:

Но есть случаи, когда удерживать налог не надо. Перечислю их.

Теперь обращаемся к статье 420 НК РФ.

В пункте 1 вышеуказанной статьи четко указано, что практически по всем гражданско-правовым договорам, за исключением малого, страховые взносы на ОПС и ОМС начисляются в общем порядке. Кроме того, эти начисления должны еще и включаться в Расчет по страховым взносам.

Но, также есть и хорошая новость! Возьмите себе на заметку!

А на десерт, памятка о типичных ошибках, допускаемых компаниями при заключении ГПД с физлицами.

Ошибка # 1

Ошибка # 2

Ошибка # 3

Ошибка # 4

Ошибка # 5

А теперь резюмируем все вышеописанное.

Заключение гражданско-правовых договоров с физлицами имеет ряд нюансов, на которые стоит обращать пристальное внимание, чтобы исключить ошибки и негативные последствия.

Практически все выплаты физическим лицам по договорам ГПХ облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, за исключением случаев, четко прописанных в российском законодательстве.