Что показывает счет 76.АВ: шпаргалка для бухгалтера

8 августа 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.
Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО.

Счет 76.АВ показывает НДС, начисленный с полученных авансов и предоплат, и суммы, принятые к вычету после отгрузки или возврата. Ошибка в учете 76.АВ ведет к расхождениям в книге продаж/покупок и декларации по НДС. В статье — правила учета, проводки, типичные ситуации и как он отражается в 1С.

Содержание

Что учитывается на счете 76.АВ
Проводки по 76.АВ: начисление, вычет, списание
Отражение в 1С
Практический пример

1. Что учитывается на счете 76.АВ

Субсчет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» используется для обособленного учета НДС, который продавец обязан исчислить с полученной предоплаты, даже если отгрузка еще не произошла (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ).

По дебету 76.АВ отражают начисление НДС с аванса, по кредиту — вычет этого НДС после отгрузки или возврата денег покупателю (п. 8 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). Аналитика ведется по контрагентам (покупателям/заказчикам), договорам и счетам-фактурам на аванс.

2. Проводки по 76.АВ: начисление, вычет, списание

Коротко: сначала начисляем НДС с аванса, потом принимаем его к вычету при выполнении условий.

Условия для вычета НДС по авансу у продавца:

произошла отгрузка товаров (работ, услуг) в счет аванса — вычет в пределах суммы отгрузки
аванс возвращен покупателю (расторжение договора, отказ) — вычет в размере НДС с возвращенной суммы
изменение/расторжение договора, при котором реализация не состоялась, но аванс возвращен/скорректирован.

Проводки по счету:

Дт 76.АВ — Кт 68.02 — начисление НДС с полученного аванса (на основании счета-фактуры, выданного покупателю)
Дт 68.02 — Кт 76.АВ — вычет НДС с аванса после отгрузки в счет этого аванса или при возврате аванса
Дт 91.02 — Кт 76.АВ — списание НДС по авансу, если кредиторская задолженность списана (редкая, но возможная ситуация).

Типовая цепочка при работе с авансом:

Дт 51 — Кт 62.02 — поступление аванса от покупателя.
Дт 76.АВ — Кт 68.02 — отражение НДС с аванса.
При отгрузке: Дт 62.01 — Кт 90.01 (выручка), Дт 90.03 — Кт 68.02 (НДС с реализации).
Зачет аванса: Дт 62.02 — Кт 62.01.
Вычет НДС с аванса: Дт 68.02 — Кт 76.АВ.

3. Отражение в 1С

В 1С учет по 76.АВ строится вокруг документа «Счет-фактура выданный (аванс)» и последующего «Формирования записей книги покупок».

Порядок действий:

Поступление аванса. Проводится по банку: Дт 51 — Кт 62.02 (или аналогичный субсчет авансов).
Счет-фактура на аванс. Выставляется не позднее 5 календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). В 1С документ «Счет-фактура выданный (аванс)» формирует проводку Дт 76.АВ — Кт 68.02 и движения по книге продаж.

Отгрузка. После реализации создается счет-фактура на отгрузку, отражается выручка и НДС с реализации (90.03 — 68.02).
Вычет НДС с аванса. В 1С это делается через «Формирование записей книги покупок». Проводка: Дт 68.02 — Кт 76.АВ. В книге покупок указывается номер и дата авансового счета-фактуры.

Почему по 62.02 сальдо нет, а на счете 76.АВ висит остаток

Если на конец квартала по дебету счета 76.АВ остаются суммы, это значит, что зачет аванса не прошел или документы оформлены неверно.

Основные причины:

Нарушена хронология документов: отгрузка проведена раньше или другим днем, не попавшим в тот же налоговый период.
Не зачтен аванс: в документе отгрузки (реализации) неверно указан договор или документ расчетов, из-за чего аванс на счете 62.02 остался висеть.
Не выполнены регламентные операции: в конце квартала не проведен документ «Формирование записей книги покупок».

Как проверить правильность:
Сальдо по дебету счета 76.АВ должно быть равно остатку по кредиту счета 62.02, умноженному на расчетную ставку НДС (например, Кт 62.02 × 22 / 122). Если равенство не выполняется, проверяйте зачет авансов, даты отгрузок и наличие сформированных записей книги покупок.

Важно! Счет 76.АВ нельзя проверять изолированно: начисление и вычет НДС с аванса одновременно меняют расчеты с бюджетом по счету 68.02. Как читать его дебет, кредит и сальдо и сверять данные с декларацией, смотрите в статье «Анализ счета 68.02: что показывает — шпаргалка для бухгалтера»

Научитесь вести учет НДС без ошибок — от проводок до декларации

На курсе "НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый" вы будете не просто запоминать проводки, а разбирать ОСВ и карточки счетов 62.01, 62.02, 76.АВ и 68.02, сопоставлять авансы с отгрузками и исправлять расхождения до формирования декларации.

Результат — сможете самостоятельно проверять учет НДС, находить зависшие остатки и формировать книги покупок и продаж без ручных корректировок.

Попробовать курс бесплатно

4. Практический пример

Ситуация:
Покупатель 10 июля перечислил аванс 120 000 руб. (в т.ч. НДС 22% — 21 639 руб.) в счет будущей поставки. Отгрузка произошла 25 июля на ту же сумму.

Риск:
Если не начислить НДС с аванса и не сделать корректный вычет после отгрузки, возникнут расхождения между книгой продаж, книгой покупок и декларацией по НДС.

Решение:
10 июля — поступление аванса от покупателя

Покупатель перечислил предоплату 120 000 руб. (в т.ч. НДС).

Документ в 1С: «Поступление на расчетный счет» (или выписка банка).
Проводка: Дт 51 — Кт 62.02 на 120 000 руб.
Смысл: зафиксировано получение аванса; на субсчете 62.02 образовалась кредиторская задолженность перед покупателем в сумме предоплаты.

10–15 июля — выставление счета-фактуры на аванс

По НК РФ счет-фактуру на полученный аванс нужно выставить не позднее 5 календарных дней с даты получения денег.

Документ в 1С: «Счет-фактура выданный (аванс)».
Сумма НДС: 21 639 руб. (НДС, исчисленный с аванса по расчетной ставке).
Проводка: Дт 76.АВ — Кт 68.02 на 21 639 руб.
Движения по НДС: запись попадает в книгу продаж за этот квартал (авансовый счет-фактура).
Смысл: продавец начислил НДС к уплате в бюджет с полученной предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

25 июля — отгрузка товара/услуги покупателю

В адрес того же покупателя произведена отгрузка на сумму, соответствующую авансу.

Документы в 1С: «Реализация (акт/накладная)» и «Счет-фактура выданный (отгрузка)».
Проводки по реализации:
- Дт 62.01 — Кт 90.01 — отражена выручка от реализации;
- Дт 90.03 — Кт 68.02 — начислен НДС с реализации
Смысл: сформирована налоговая база по НДС по отгрузке и отражена дебиторская задолженность покупателя по оплате отгруженного.

25 июля — зачет аванса и вычет НДС с аванса

После отгрузки необходимо зачесть ранее полученный аванс в счет оплаты отгрузки и принять к вычету НДС, ранее начисленный с аванса.

1. Зачет аванса:

Документ в 1С: «Зачет авансов» (или автоматически при проведении реализации, если настроено).
Проводка: Дт 62.02 — Кт 62.01 на сумму аванса (120 000 руб.).
Смысл: сумма предоплаты (62.02) уменьшает дебиторскую задолженность по отгрузке (62.01).

2. Вычет НДС с аванса:

Основание: отгрузка в счет этого аванса произошла, значит, выполнены условия для вычета НДС, ранее начисленного с предоплаты
Документ в 1С: «Формирование записей книги покупок» (рабочее место по НДС). В документе выбирается авансовый счет-фактура, по которому заявляется вычет.
Проводка: Дт 68.02 — Кт 76.АВ на 21 639 руб.
Движения по НДС: запись попадает в книгу покупок (вычет по авансовому счету-фактуре).
Смысл: продавец уменьшил НДС к уплате в бюджет на сумму НДС с аванса, так как соответствующая отгрузка уже состоялась.

Итог по примеру:

По 62.02 (авансы) сальдо по этому контрагенту стало нулевым (аванс полностью зачтен).
По 76.АВ сальдо также закрылось (начисленный с аванса НДС полностью принят к вычету).
В декларации по НДС за квартал:
- авансовый счет-фактура отражен в книге продаж;
- после отгрузки тот же счет-фактура отражен в книге покупок как вычет, что корректно снижает НДС к уплате (ст. 171, 172 НК РФ).

Проведите НДС от аванса до готовой декларации самостоятельно

На практическом курсе РУНО "НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый" вы отработаете полную цепочку учета: поступление и зачет авансов, начисление и вычет НДС, проводки по счетам 60, 62, 76.АВ, 76.ВА и 68.02, проверку ОСВ, формирование книг покупок и продаж.

Результат — сможете находить ошибки до сдачи отчетности, правильно рассчитывать НДС к уплате и заполнять декларацию на основании данных учета.

Освоить учет НДС на практике