Как проверить участок НДС при передаче дел: план на 7 дней

17 августа 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.
Автор материала — Матасова Татьяна Валериевна, налоговый консультант с 2007 года, член Федеральной палаты налоговых консультантов, главный редактор Образовательного центра РУНО.

Вам передали участок НДС — и вместе с ним десятки счетов-фактур, книги покупок и продаж, авансы, остатки по счетам, прошлые декларации и, возможно, ошибки предыдущего бухгалтера.

Самая опасная стратегия в такой ситуации — сразу включиться в текущую работу и отложить проверку «на потом». Старые расхождения никуда не исчезнут, а новые операции будут накладываться на уже существующие ошибки.

Важно! Первая неделя нужна не для того, чтобы перепроверить всю бухгалтерию за несколько лет.

Задача другая: понять состояние участка, найти критичные зоны и выстроить контроль до следующей декларации.

Ниже — практический план на 7 рабочих дней. Его можно адаптировать под размер компании и объем операций.

⏱️ Время чтения: 12–15 минут

Содержание

Что запросить в первый день при передаче участка НДС
День 1. Получите доступы и определите границы участка
День 2. Проверьте первичные документы
День 3. Проанализируйте ОСВ и счета НДС
День 4. Сверьте книгу покупок и книгу продаж
День 5. Проверьте авансы и операции повышенного риска
День 6. Сверьте последнюю декларацию
День 7. Составьте реестр ошибок и план исправлений
Что делать с найденными расхождениями
Практический пример
Что должно быть у вас к концу первой недели

Что запросить в первый день при передаче участка НДС

До проверки документов соберите рабочую базу.

Вам понадобятся:
· доступ к 1С или другой учетной системе;
· доступ к ЭДО;
· последняя декларация по НДС;
· книги покупок и продаж за текущий и предыдущий кварталы;
· оборотно-сальдовые ведомости;
· учетная политика;
· документы по авансам;
· корректировочные и исправленные счета-фактуры;
· требования и пояснения ФНС по НДС, если они были;
· информация об операциях, облагаемых по разным ставкам или не облагаемых НДС;
· контакты сотрудников, отвечающих за первичку, договоры и взаимодействие с контрагентами.

Отдельно уточните, когда последний раз обновлялась учетная программа. С 1 апреля 2026 года применяются обновленные формы счетов-фактур, книг покупок и продаж, а декларация по НДС за I квартал 2026 года представляется по обновленной форме. Поэтому при приемке участка важно убедиться, что учетная система работает с актуальными формами.

День 1. Получите доступы и определите границы участка

Не начинайте проверку со случайного счета-фактуры.

Сначала выясните, какие именно операции проходят через участок НДС.

Ответьте на вопросы:
· компания работает только на ОСНО или есть особенности режима;
· есть ли операции, освобожденные от НДС;
· применяется ли ставка 0%;
· ведется ли раздельный учет;
· есть ли импорт;
· есть ли авансы от покупателей и поставщикам;
· есть ли основные средства;
· есть ли корректировки стоимости;
· были ли возвраты;
· используются ли ручные операции в 1С;
· были ли уточненные декларации;
· есть ли незакрытые требования ФНС.

Что должно насторожить?

Красные флаги первой проверки:
· предыдущий бухгалтер не может объяснить старые остатки по НДС;
· есть ручные операции по счету 68.02;
· присутствуют многочисленные исправления прошлых периодов;
· требования ФНС хранятся отдельно от учета и не контролируются;
· учетная политика предусматривает раздельный учет, но фактически его никто не ведет.

В конце первого дня у вас должна появиться карта участка: какие операции есть и какие из них нужно проверить в первую очередь.

День 2. Проверьте первичные документы

Теперь переходите к документам текущего квартала.

Проверьте:
· все ли поступления отражены в учете;
· получены ли счета-фактуры и УПД;
· проведены ли документы реализации;
· выставлены ли счета-фактуры покупателям;
· совпадают ли даты, суммы и ставки;
· есть ли исправленные и корректировочные документы;
· нет ли документов, полученных от контрагентов, но не отраженных в 1С.

Не пытайтесь вручную проверить каждую строку, если операций тысячи. Начните с выборки и зон риска:
· крупные суммы;
· новые поставщики;
· авансы;
· корректировки;
· операции конца квартала;
· документы, внесенные задним числом;
· ручные исправления.

Важно
Наличие счета-фактуры само по себе еще не означает, что НДС автоматически можно принять к вычету. Нужно проверить и остальные условия вычета, а также период его заявления.

Если при передаче участка вы обнаружили старые входящие счета-фактуры, сначала определите, не пропущен ли срок вычета. Подробно этот вопрос разобран в статье РУНО «В какой срок можно принять НДС к вычету?».

День 3. Проанализируйте ОСВ и счета НДС

Это этап, который нельзя пропускать при передаче участка.

Документы могут выглядеть правильно, но именно ОСВ часто показывает то, что не видно при просмотре первички.

Сформируйте оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов как минимум по:
· 19 — НДС по приобретенным ценностям;
· 68.02 — расчеты по НДС;
· 76.АВ — НДС с полученных авансов;
· 76.ВА — НДС с авансов, выданных поставщикам;
· 60.01 и 60.02 — расчеты с поставщиками;
· 62.01 и 62.02 — расчеты с покупателями.

Что искать в ОСВ?

Обратите внимание на:

Старые остатки по счету 19.
Почему налог до сих пор не принят к вычету? Не хватает документа? Вычет решили перенести? Нет права на него?

Остатки по 76.АВ и 76.ВА.
Соответствуют ли они реально незакрытым авансам?

Необычные обороты по 68.02.
Есть ли ручные проводки? Можно ли объяснить каждую существенную сумму?

Несовпадение авансов в 60.02 и 62.02 с НДС по авансам.

Сам по себе остаток еще не означает ошибку. Задача бухгалтера — понимать, из какой операции он возник и чем будет закрыт.

НДС стал вашей зоной ответственности? Научитесь видеть весь участок целиком

Недостаточно знать отдельные правила. Бухгалтеру нужно понимать весь путь суммы:
хозяйственная операция → проводка → ОСВ → книга покупок или продаж → декларация.

На курсе РУНО «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый» вы на практике отработаете покупки, продажи, авансы, счета 19, 68.02, 76.АВ и 76.ВА, анализ ОСВ и формирование декларации.

Результат: сможете самостоятельно принять участок НДС, находить расхождения и понимать, откуда каждая сумма появилась в отчетности. Программа курса построена именно на интенсивной практике работы с НДС и анализе учетных счетов.

Взять участок НДС под контроль

День 4. Сверьте книгу покупок и книгу продаж

Теперь переходите от бухгалтерских счетов к налоговым регистрам.

Проверьте книгу покупок

Сверьте:
· поставщиков;
· номера и даты счетов-фактур;
· суммы;
· ставки;
· коды операций;
· авансовые счета-фактуры;
· корректировочные документы;
· отсутствие дублей.

Важно! Особое внимание уделите счетам-фактурам, по которым заявлены крупные вычеты.

Если хотите проверить этот регистр глубже, используйте отдельный пошаговый материал РУНО «Как формировать и проверять книгу покупок в 1С перед отправкой декларации по НДС».

Проверьте книгу продаж

Посмотрите:
· все ли реализации отражены;
· начислен ли НДС с полученных авансов;
· зарегистрированы ли корректировочные счета-фактуры;
· правильно ли указаны ставки;
· нет ли пропущенных операций.

Отдельный алгоритм проверки есть в статье РУНО «Как формировать и проверять книгу продаж в 1С до отправки декларации по НДС».

Контрольный вопрос

Не ограничивайтесь формулировкой:

«Книга сформировалась автоматически — значит, все правильно».

Книга покупок и книга продаж являются результатом того, как были введены исходные операции. Ошибка в документе или виде операции может автоматически попасть и в регистр.

День 5. Проверьте авансы и операции повышенного риска

Авансы — одна из первых зон, которую стоит проверить при передаче НДС.

Сопоставьте:

Полученные авансы:
поступление денег → счет 62.02 → начисление НДС → 76.АВ → книга продаж → последующая отгрузка → зачет аванса.

Выданные авансы:
перечисление поставщику → 60.02 → авансовый счет-фактура → вычет при наличии права → 76.ВА → поступление → восстановление ранее принятого авансового НДС.

Проверьте:
· нет ли старых авансов без движения;
· совпадают ли суммы зачета;
· восстановлен ли НДС там, где возникла соответствующая обязанность;
· нет ли двойного вычета;
· корректно ли отражены частичные зачеты.

Затем посмотрите другие операции повышенного риска:
· возвраты;
· уменьшение стоимости;
· исправленные счета-фактуры;
· безвозмездная передача;
· основные средства;
· операции, не облагаемые НДС;
· импорт;
· сделки со ставкой 0%.

Важно! Не нужно в первую неделю глубоко перепроверять каждую такую операцию. Сначала определите, есть ли они вообще и насколько существенны суммы.

День 6. Сверьте последнюю декларацию по НДС

Только после первички, ОСВ и книг открывайте последнюю сданную декларацию.

Так вам будет гораздо проще понять цифры.

Проверьте:
· соответствуют ли сведения разделов 8 и 9 книгам покупок и продаж;
· объясняется ли итоговая сумма НДС учетными данными;
· нет ли крупных вычетов, природу которых вы не понимаете;
· нет ли операций, которые должны были попасть в декларацию, но отсутствуют;
· совпадают ли данные исправлений с дополнительными листами;
· нет ли незавершенных корректировок прошлого бухгалтера.

Отдельно оцените вычеты
Большая сумма вычета сама по себе не является нарушением.

Важнее другое: может ли компания документально и учетно подтвердить каждую заявленную сумму.

Перед следующей отчетностью можно дополнительно провести риск-проверку по статье РУНО «Безопасный вычет по НДС: как бухгалтеру оценить риск перед декларацией».

День 7. Составьте реестр ошибок и план исправлений

Не исправляйте найденные расхождения хаотично.

Создайте рабочую таблицу.

Ошибка	Период	Сумма НДС	Влияет на налог?	Что нужно сделать	Срок
Дублирован счет-фактура	II квартал	132 000	Да	Проверить книгу покупок и декларацию	Срочно
Нет счета-фактуры поставщика	III квартал	48 000	Пока нет	Запросить документ	До закрытия квартала
Остаток на 76.АВ не объяснен	прошлый период	75 000	Проверить	Сверить аванс и отгрузку	2 дня
Не проверен раздельный учет	текущий год	—	Возможен риск	Проверить учетную политику и операции	До декларации

Разделите ошибки на три группы:

1) Критично — исправить в первую очередь
· налог был занижен;
· заявлен лишний вычет;
· пропущена облагаемая операция;
· не начислен НДС с аванса;
· допущен двойной вычет.

2) Требует документов
· отсутствует счет-фактура;
· неверные реквизиты;
· нужен исправленный документ;
· есть расхождение с контрагентом.

3) Организационный риск
· нет процедуры проверки;
· непонятно, кто отвечает за счета-фактуры;
· авансы контролируются вручную;
· никто не анализирует ОСВ перед декларацией.

Что делать с найденными расхождениями

Здесь важно разделить текущий и уже закрытый налоговый период.

Если декларация за период еще не представлена:
Исправьте документы, учет и налоговые регистры и сформируйте первоначальную декларацию уже с правильными данными.

Если ошибка уже попала в сданную декларацию:
Определите, повлияла ли она на налог.

Если ошибка привела к занижению НДС к уплате, уточненная декларация обязательна. Если занижения налога не произошло, НК РФ дает право представить уточненную декларацию, но обязательность зависит от характера ошибки. Именно такой порядок приводит ФНС в актуальной памятке по статье 81 НК РФ.

Если срок уплаты налога уже прошел, отдельно проверьте недоимку и пени. Для освобождения от ответственности при определенных условиях статья 81 НК РФ требует до представления уточненки уплатить недостающую сумму налога и соответствующие пени.

Не знаете, с какой ошибки начинать?
Посмотрите обзор РУНО «Ошибки по НДС, которые приводят к доначислениям: что проверить бухгалтеру».

В нем собраны пять ключевых зон: счета-фактуры, налоговая база, вычеты, восстановление НДС и применение ставок.

Практический пример: как приемка участка помогла найти двойной вычет

Ситуация
Бухгалтер приняла участок НДС в середине квартала.

На третий день она сформировала ОСВ, а затем сверила крупные вычеты с книгой покупок и первичными документами.

Один счет-фактура поставщика на сумму 732 000 руб., в том числе НДС 132 000 руб., оказался зарегистрирован в книге покупок дважды.

Риск
Компания дважды заявила один и тот же НДС к вычету.

В результате вычеты были завышены на 132 000 руб., а НДС к уплате — занижен на эту же сумму.

Что сделала бухгалтер

1. Нашла обе записи в книге покупок.
2. Сверила их с первичным документом и убедилась, что операция одна.
3. Проверила, попала ли ошибка в уже сданную декларацию.
4. Определила период возникновения ошибки.
5. Скорректировала налоговый регистр.
6. Пересчитала налог.
7. Поскольку ошибка уже была отражена в представленной декларации и привела к занижению НДС, подготовила уточненную декларацию и проверила необходимость уплаты недоимки и пеней по правилам статьи 81 НК РФ.

Главный вывод

Ошибку удалось найти не потому, что бухгалтер решила перепроверить все документы компании.

Она использовала последовательность:

ОСВ → крупная сумма → книга покупок → счет-фактура → декларация.

Именно такая логика делает приемку участка управляемой.

Находите ошибки до того, как они попадут в следующую декларацию

На курсе РУНО «НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый» вы решаете практические задачи, разбираете авансы, работаете со счетами НДС, анализируете ОСВ и формируете декларацию.

На курсе 136 практических занятий/видеоматериалов практического характера из 158 видео, отдельно предусмотрены анализ остатков по счетам НДС, поиск ошибок в ОСВ и заполнение декларации.

Результат: сможете самостоятельно вести участок НДС, находить проблемные суммы и проверять учет до отправки отчетности.

Попробовать курс бесплатно

Что должно быть у вас к концу первой недели

Вам не обязательно за семь дней исправить каждую старую ошибку.

Но вы должны уже знать:
· из чего формируется НДС компании;
· какие счета требуют постоянного контроля;
· есть ли необъяснимые остатки;
· где находятся наиболее существенные риски;
· совпадают ли книги с декларацией;
· какие ошибки нужно исправлять срочно;
· по каким операциям не хватает документов;
· что проверить до следующего квартального закрытия.

Вот это и означает действительно принять участок НДС, а не просто получить от предыдущего бухгалтера папки и доступ к 1С.

Сохраните Пошаговый план: первая неделя на участке НДС, пройдите участок по семи этапам и только после этого переходите к обычному режиму работы.