Самозанятые под прицелом ФНС: как сотрудничество может обернуться доначислениями и штрафами для бизнеса

24 сентября 2025

Почему самозанятые стали «зоной риска»

Многие компании активно сотрудничают с самозанятыми: это удобный способ привлечь специалистов, сэкономить на страховых взносах и гибко закрыть потребности в работе. Формально всё выглядит законно: у исполнителя есть статус, он платит налог на профессиональный доход, а заказчик лишь перечисляет вознаграждение.

Но на практике ФНС, трудовые инспекции и суды всё чаще признают такие договоры не гражданско-правовыми, а трудовыми. В этом случае бизнес сталкивается с доначислениями НДФЛ, страховых взносов, а также штрафами за уклонение от оформления трудовых отношений.

Главная проблема: уплата самозанятым НПД не освобождает компанию от обязанности налогового агента. Налоговая вправе доначислить НДФЛ и взносы, даже если самозанятый исправно платил свой налог.

Судебная практика: от регионов до Верховного суда

Прецедент 2025 года (Определение ВС от 06.08.2025 № 310-ЭС24-24050) показал, что судьи поддерживают налоговую позицию:

инспекторы признали отношения с самозанятыми трудовыми;
компании доначислили НДФЛ, пени и штраф;
первая инстанция поддержала налоговую, апелляция пыталась зачесть уплаченный НПД, но Верховный суд встал на сторону ФНС: штраф и налог платит компания в полном объёме.

Аналогичных решений немало.

Постановление АС Уральского округа от 09.12.2024 № Ф09-6801/24: компании доначислили страховые взносы за «самозанятых», работавших в офисе с графиком 5/2.
Определение Седьмого КСОЮ от 15.08.2023 № 8Г-12878/2023: наличие статуса самозанятого не помешало признать договор трудовым, так как работа выполнялась систематически и лично.
Определение Верховного суда от 03.04.2023 № 58-КГ22-15-К9: если работник фактически выполняет трудовую функцию и получает оплату, суд презюмирует наличие трудовых отношений независимо от договора.

Как отличить ГПД от трудового договора

Для судов ключевое — содержание отношений, а не название договора.
Если человек работает по графику, подчиняется внутреннему распорядку, выполняет постоянные задачи, а не разовые проекты, — это трудовые отношения.

Например:

дизайнер на самозанятости каждый день работает из офиса компании и получает фиксированную сумму ежемесячно;
бухгалтер-«самозанятый» ведёт зарплатный участок уже больше года, при этом получает премии по локальным положениям.

В обоих случаях налоговая и суды с высокой вероятностью признают отношения трудовыми.

Что грозит компании: реальная стоимость ошибки

Ошибки с самозанятыми обходятся бизнесу дорого:

доначисленный НДФЛ 13–22%;
страховые взносы (30% от фонда оплаты труда);
пени за весь период сотрудничества;
штрафы до 100 000 ₽ за уклонение от оформления трудового договора (ч. 4 ст. 5.27 КоАП).

Пример расчёта:
Компания работала с 10 самозанятыми по 50 000 ₽ ежемесячно в течение года.

Общая сумма выплат: 6 000 000 ₽.
Доначисленный НДФЛ: 780 000 ₽ (13%).
Страховые взносы: 1 800 000 ₽ (30%).
Пени и штрафы: ≈ 600 000 ₽.

Итого: почти 3,2 млн ₽ дополнительных расходов. При этом самозанятые уже заплатили НПД, но он не засчитывается в счёт НДФЛ компании.

Кадровые и правовые последствия

Помимо налогов, есть и другие риски:

работник может потребовать компенсацию за отпуск, больничные и переработки;
организация попадёт в реестр недобросовестных работодателей Роструда (с 2025 года), что ограничит участие в тендерах и доступ к господдержке;
информация о компании станет публичной, что повредит деловой репутации.

Новый индикатор риска ФНС

С января 2025 года действует новый критерий: если компания сотрудничает более чем с 35 самозанятыми, это повод для автоматической проверки. Особенно если:

доход самозанятого от компании превышает 35 000 ₽ в месяц;
доля дохода более 90%;
сотрудничество длится свыше трёх месяцев.

ФНС рассматривает это как «скрытые» трудовые отношения.

Как компании минимизировать риски

Абсолютно безопасного способа нет, но можно снизить вероятность претензий:

фиксировать в договорах конкретный результат, а не процесс;
предоставлять возможность привлекать субподрядчиков;
не устанавливать график работы и внутренние правила;
избегать систематичности и длительности сотрудничества в одном формате.

Однако даже при идеальной документации инспекция или суд могут признать отношения трудовыми, если фактическое взаимодействие будет иным.

Итог: экономия сегодня — убытки завтра

Многие директора и бухгалтеры надеются, что статус самозанятого защищает от рисков. Но практика показывает обратное: ФНС рассматривает такие схемы как способ ухода от налогов и требует доначислений.

Самая большая боль бизнеса — это двойная потеря:

самозанятый уже заплатил налог,
компания обязана доплатить НДФЛ и взносы как налоговый агент.

В итоге выигрывает только налоговая. Чтобы не допустить ошибок, нужно глубоко понимать нюансы налогообложения, судебной практики и кадрового оформления.