Шпаргалка по НДС на УСН 2025

22 октября 2024

Статья подготовлена экспертом образовательного центра РУНО Матасовой Татьяной Валериевной

По Закону № 176-ФЗ с 1 января 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС. Это означает, что такие компании и ИП будут рассчитывать и уплачивать НДС по общим правилам уплаты налога на добавленную стоимость.

Но, не все так однозначно.

Во-первых, многие плательщики УСН могут получить освобождение от НДС автоматически, и уплаты налога на добавленную стоимость можно избежать.

Во-вторых, законодатели предложили вариативность налоговых ставок по НДС в зависимости от доходов компаний и предпринимателей.

И чтобы вся необходимая информация по данной теме была под рукой и в одном месте, я собрала для вас шпаргалку по НДС на УСН 2025 с пояснениями.

Итак, сначала разберемся в каких случаях вам НЕ придется платить НДС:

Основание освобождения от НДС	Статья 145 НК РФ	Статья 149 НК РФ
Условия	Если компания или ИП применяли УСН в предыдущем году и продолжают его применять в следующем году, при этом доход в рамках УСН (с учетом дохода на ПСН, если ИП совмещает ПСН и УСН) не превысил 60 млн. руб. Если компания или ИП переходит на УСН с нового года и доход за прошлый год в рамках применявшейся системы налогообложения (ОСНО, ЕСХН) не превысил 60 млн. руб. Если компания (ИП) регистрируется в новом году и сразу переходит на УСН до того момента, пока доходы не достигнут 60 млн. руб.	Под освобождение попадают только операции из статьи 149 НК. В их числе самые распространенные: продажа долей в уставном капитале реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных передача в рекламных целях товаров, работ или услуг, расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 300 руб. выдача и возврат займов продажа цифровых финансовых активов реализация некоторых медицинских изделий и медуслуг услуги по перевозке пассажиров по единым тарифам услуги аптечных организаций по изготовлению лекарств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики и др.
Выставление счетов-фактур	Нужно выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС»	Составлять счета-фактуры не нужно
Отчетность по НДС	Не сдается	Нужно сдавать, необлагаемые операции отражаются в разделе 7 Декларации
Можно ли получить вычет	Вычет получить нельзя. Можно НДС учесть в расходах, если применяется «доходы минус расходы» При объекте «доходы» он не влияет на налог на УСН.	Вычет получить нельзя. Можно НДС учесть в расходах, если применяется «доходы минус расходы» При объекте «доходы» он не влияет на налог на УСН.
Как получить освобождение	Налогоплательщики, применяющие УСН с доходами меньше 60 млн руб. в год не платят НДС на основании статьи 145 НК по умолчанию. Никаких уведомлений в налоговую подавать не нужно. Но и отказаться от освобождения по собственному желанию тоже нельзя.	Отдельно освобождение ряда операций от НДС по статье 149 НК получать не надо,так как все эти операции прописаны в кодексе и не облагаются НДС независимо от применяемой системы налогообложения и доходов
Важные нюансы	На сегодняшний день у всех налогоплательщиков, получивших освобождение от НДС есть обязанность регистрировать выставленные счета-фактуры в книге продаж, которая прописана в п. 5 ст. 168 НК РФ. Так что, судя по всему, нужно вести книгу продаж пока не будет отдельного распоряжения законодателей

А теперь поясню, что нужно делать, если доходы перевалят за допустимый лимит.

Ниже в табличке варианты ставок и нюансы их применения.

Доход

Пониженная ставка НДС

Стандартная ставка НДС

>60 млн руб.,

но < 250 млн руб.

5% — можно применять в течение трех лет.

Вычет получить НЕЛЬЗЯ!

20%(10%) -упрощенцы применяют эту ставку в обычном порядке, то есть также , как и компании на общей системе налогообложения.

МОЖНО заявлять вычет входного НДС!

>250 млн руб.,

но < 450 млн руб.

7% — можно применять в течение трех лет.

Вычет получить НЕЛЬЗЯ!

20% (10) -упрощенцы применяют эту ставку в обычном порядке, то есть также , как и компании на общей системе налогообложения.

МОЖНО заявлять вычет входного НДС!

ВАЖНО!

Самое главное, определиться с выгодной вашему бизнесу ставкой. Просчитать и посмотреть, как тот или иной выбор ставки повлияет на налоговую нагрузку и другие сферы вашего бизнеса, например, будут ли готовы работать с вами покупатели, если вы примените пониженные ставки. А может Вы продаете товары, облагаемые по ставке 10%, и вам априори невыгодно применять пониженные ставки НДС, а сразу перейти на стандартную.

Кстати, в одной из наших прошлых статей мы как раз на калькуляторе и рассчитываем налоговую нагрузку при разных ставках НДС

Самую полную и обширную информацию по учету НДС на УСН 2025 можно получить, записавшись на курс Особенности учета НДС при УСН.

Наш курс по работе с НДС на УСН предлагает уникальную ценность, благодаря акценту на практику и реальные примеры. Мы не просто изучаем теорию, а погружаемся в активную работу с 1С, что позволяет участникам применять полученные знания на практике. После завершения курса вы будете уверенно ориентироваться в нюансах работы с НДС, и выполнение задач перестанет вызывать затруднений. Убедитесь, что с нашими материалами и упражнениями работа станет не только проще, но и увлекательнее!