Уведомление об исчисленных налогах

С введением ЕНП (единого налогового платежа) бухгалтерам приходится сдавать дополнительный отчет, точнее, уведомление об исчисленных налогах.

Для чего нужно уведомление? Когда и в каких случаях подается? По какой форме и как его заполнить? На эти и другие вопросы постараюсь ответить в данной статье.

Содержание:

1. Для чего нужно уведомление
2. Когда и в каких случаях подается
3. По какой форме и как подать уведомление

Итак, отталкиваемся от единого налогового платежа, потому что именно в нем причина дополнительных отчетов. Точнее в едином налоговом счете, куда перечисляется ЕНП.

Именно с единого налогового счета ИФНС  распределяет суммы по разным бюджетам: налоги, взносы, сборы.

Как налоговая узнает, куда какую сумму списать? Естественно из налоговых деклараций и отчетов?

А что делать, если декларация еще не сдана, например, как в случае с «упрощенкой»?

Вот для этих целей и нужно уведомление!

Что касаемо срока представления уведомления, то в п.9. ст.58 НК РФ сказано, что

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

По поводу случаев, когда представляется уведомление, давайте рассуждать вместе.

Налог на прибыль и НДС мы уплачиваем после того, как сдали декларацию, соответственно, налоговики видят необходимую им информацию по суммам налогов, которые нужно списать.

Следовательно, делаем вывод, что

по НДС и налогу на прибыль уведомления подавать НЕ НУЖНО

Теперь страховые взносы: уплата страховых взносов у нас помесячная, то есть по окончании каждого месяца, напомню, крайний срок 28-е число.

А отчетность сдаем поквартально, причем до 25-го числа после окончания квартала. Получается, что страховые взносы за 1-й и 2-й месяц мы платим раньше, чем подаем отчет, а за третий месяц уже после сдачи отчета.

Таким образом,

уведомления по страховым взносам подаем ТОЛЬКО за 1-й и 2-й месяц каждого квартала.

НДФЛ, который уплачивают налоговые агенты, т.е. работодатели.

В случае с НДФЛ у бухгалтеров возникает больше всего затруднений и, как следствие, вопросов.

Прежде всего, с 2023 г. поменялся механизм уплаты НДФЛ. 

Теперь его нужно исчислять и удерживать с каждых выплат сотруднику, то бишь 2 раза в месяц. А платить 1 раз в месяц — до 28-го числа. 

И вот тут самая путаница: а собственно за какой период нужно платить НДФЛ до 28-го числа? И как в этом случае подавать уведомление?

Обо всем по порядку.

Для правильности исчисления и уплаты НДФЛ введен иной период расчета: не с первого по последнее число месяца, а с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца.

В итоге получается следующий алгоритм действий, который мы рассмотрим на примере:

ООО «Прима» выплачивает заработную плату следующим образом: за первую половину месяца 25 числа, за вторую половину месяца 10 числа следующего месяца.

25 января бухгалтер ООО «Прима» перевела аванс сотрудникам за январь и удержала НДФЛ по общим правилам. Замечу, что порядок расчета НДФЛ остался прежним, разница лишь в том. что ранее мы с авансов не удерживали НДФЛ.

Сумма аванса начисленная 250 000 руб.

Удержан НДФЛ 13% 32 500 руб.

Подписывайтесь на наш ТГ-канал, чтобы не пропускать важные изменения и практические советы

Подписаться!

Выплачено сотрудникам 250 000 — 32 500 = 217 500 руб.  

На данном этапе пока все.

Далее, 10 февраля бухгалтер перечислила оставшуюся за январь часть зарплаты сотрудникам с удержанным уже с этой суммы НДФЛ:

Сумма заработной платы, начисленной за январь 650 000руб.

Вычитаем сумму начисленного аванса 650 000 — 250 000 = 400 000 руб.

Удержан НДФЛ 13% 52 000 руб.   

Сумма к выплате 400 000 — 52 000 = 348 000 руб.

Таким образом за период с 23 января по 22 февраля сумма удержанного НДФЛ составила 84 500 руб.

25 февраля бухгалтер ООО «Прима» подает в налоговую уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ с 23 января по 22 февраля, а

28 февраля уплачивает НДФЛ в сумме 84 500 руб.

И так по аналогии каждый месяц.

Но, коллеги, хочу предупредить, что

в отличие от страховых взносов, уведомление по НДФЛ нужно подавать в ЛЮБОМ СЛУЧАЕ, даже в том месяце, в котором подаете 6-НДФЛ. Это связано с особым периодом расчета НДФЛ.

Наглядно:

25 апреля бухгалтер ООО «Прима» подает в налоговую уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ за период с 23 марта по 22 апреля и представляет 6-НДФЛ за 1 квартал.

28 апреля уплачивает НДФЛ, начисленный и удержанный с 23.03 по 22.04.

Авансовые платежи по УСН, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу уплачиваются ежеквартально, и согласно новым правилам, до 28-го числа после окончания квартала.

Декларации же сдаются только по итогам года. Из этого следует, что налогоплательщикам нужно уведомить налоговые органы, куда распределить денежные средства, поступившие на единый налоговый счет.

Стало быть, по авансовым платежам вышеуказанных налогов также подаем уведомления до 25 числа месяца, следующим за завершившимся кварталом.

Подается уведомление теми же способами, что и налоговая отчетность: можно электронно по ТКС, через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, и, если у налогоплательщика нет законодательных ограничений для обязательной электронной сдачи отчетности, лично в налоговую, или заказным письмом по почте.

При этом для уведомления предусмотрена специальная форма. Она утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Как правильно заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов и авансовых платежей, какие КБК указывать и что важное учесть при заполнении (можно в этой статье не писать, а начать именно с этих слов новую статью) читайте здесь (ссылка на статью)

Другие полезные материалы:

Шпаргалка по новым ФСБУ

Переход на ФСБУ 6/2020. Схема перехода в 1С 8.3

А также самые актуальные курсы, которые помогут Вам в профессиональной деятельности:

Главный бухгалтер. Уровень 1. Бухучет и налогообложение + 1С 8.3. Дипломная программа

Бухгалтер коммерческой организации со знанием 1С 8.3. Продвинутый. Повышение квалификации

Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач

Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики

Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности

Полный каталог курсов для профессионального обучения