Вызов из налоговой за низкую зарплату? Почему ФНС охотится на «оптимизаторов» и как защититься

Каждый бухгалтер, директор или предприниматель, хоть раз столкнувшийся с ИФНС, знает: низкая налоговая нагрузка — как красная тряпка для быка. В 2025 году этот вопрос стал особенно острым: заработали комиссии по противодействию теневой занятости, в ИФНС активизировались проверки по зарплатам, а пояснения стали требовать даже за корректно поданные 6-НДФЛ и страховые взносы.

Причина проста: если у сотрудников в отчётах маленький доход — будь готов к визиту. Даже если нарушений нет, объяснить ФНС, почему зарплата упала или оказалась ниже среднего — обязанность компании.

Почему налоговая теперь массово вызывает директоров

С конца 2024 года ФНС усилила контроль за фондами оплаты труда. Комиссии по легализации зарплат созданы в каждом регионе на основании Федерального закона № 565-ФЗ. В заседаниях участвуют не только налоговики, но и представители прокуратуры, инспекций по труду, СФР.

Вызывают по нескольким поводам:

зарплата ниже МРОТ, регионального минимума или среднеотраслевого уровня;
снижение заработка сотрудников по сравнению с предыдущими кварталами;
отсутствие выручки при сохранении начислений зарплаты;
расхождения между данными 6-НДФЛ, РСВ и средним уровнем дохода по ОКВЭД.

И если компания не готова грамотно объяснить ситуацию — её ждёт не только внимание налоговой, но и блокировка вычетов, штрафы, выездные проверки.

Снижение зарплаты сотрудников: как не попасть под подозрение

Частая ситуация — сотрудники в 1 квартале 2025 года получили меньше, чем в 4 квартале 2024. Причин может быть множество: сезонный спад, снижение выручки, отказ от премий, перевод на неполный день.

Пример из практики:

Компания «Альфа» в 2024 году продавала на 5,8 млн рублей в квартал. В 1 квартале 2025 — объём реализации упал на 1 млн. Руководитель урезал премии (по положению они привязаны к выручке), часть персонала перевёлась на неполный день.

Результат — в 6-НДФЛ доходы упали.
Реакция ФНС — требование пояснить снижение.
Ответ: штатное расписание, табель, положение о премировании. Всё официально. Нарушений нет — штрафов не будет.

Зарплата есть, а выручки нет — налоговая требует объяснений

Парадокс: деятельность не велась, доходов — 0, а зарплата есть. Как так?

Пример:
Компания в процессе ликвидации. Все сотрудники уволены, остался только директор. Ему начислялась фиксированная зарплата по трудовому договору. Выручки не было, расходы не покрывались. Движений по счёту — нет.

Пояснение:

копия протокола о ликвидации,
выписка по счёту,
штатное расписание с одной должностью — директора.

ФНС вопросов не имеет.

Зарплата ниже среднеотраслевой — нарушение?

Не всегда. Особенно если премии не выплачены или часть сотрудников в отпуске. Главное — правильно аргументировать.

Пример:
Компания занимается ремонтом бытовой техники. В отчётном периоде не выполнили план, премии не начислялись. Средняя зарплата — 38 000 ₽, при отраслевом уровне в 43 000 ₽.

Что указать в пояснении:

зарплата выше МРОТ,
премии — по выручке, не начислялись,
компания не подписывала отраслевое соглашение (ст. 48 ТК),
подтверждение: положение о премировании, штатное, мотивированный отказ от присоединения к отраслевому соглашению.

Если всё подкреплено документами — проблем не будет.

Декрет, больничный и неполный день — как влияют на расчёты

ФНС считает среднюю зарплату по отчетным формам. Если сотрудник был в отпуске по уходу за ребёнком или на больничном — средний показатель по нему падает, и может выйти меньше МРОТ.

Пример (декрет):
Сотрудница в отпуске с января, пособие получает от СФР. В компании числится, но зарплату не получает.

Подтверждение:

приказ на отпуск,
расчёт ФОТ,
штатное расписание.

Пример (больничный):
Сотрудник болел 3 недели из месяца. Зарплата — 28 000 ₽, но в пересчёте за полный месяц — ниже МРОТ.

Решение:

показать, что оклад установлен выше МРОТ,
предоставить табель, копию больничного, объяснить, что отработано не 100% времени.

Уборщица, вахтёр и водитель испортили картину

ФНС сравнивает среднюю зарплату по всем сотрудникам, не учитывая, кто чем занимается. И если у вас в штате есть обслуживающий персонал с окладами в 20–30 000 ₽ — средняя по организации сразу падает.

Пример: Компания «Мастер» в 1 квартале 2025 года:

уборщица — 28 000 ₽,

вахтёры — 30 000 ₽,

водители — 50 000 ₽.
В итоге средняя по организации — 70 365 ₽. Отраслевой уровень — 73 940 ₽.