Обзор законодательства за ноябрь 2025 г.

!!! Совет Федерации одобрил федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации».

Напомним самые важные из них:

• повышение базовой ставки НДС с 20 до 22%,
• поэтапное снижение порога доходов при УСН в целях уплаты НДС. В 2026 году он составит — 20 млн. рублей, в 2027 — 15 млн. рублей, в 2028 — 10 млн. рублей.
• разрешение плательщикам УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока;
• продление до 2030 года ограничения на уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет;
• уточнение порядка расчета стандартного вычета на детей;
• повышение акцизов на алкогольную, табачную, никотинсодержащую и сахаросодержащую продукцию;
• увеличение госпошлин;
• введение технологического сбора и т.д.

Открытый перечень расходов УСН: что можно списывать по новым правилам в 2026 году

С 2026 года перечень расходов по УСН будет открытым. Компании смогут учитывать больше затрат, если они обоснованы и подтверждены документами.

Принцип становится похож на ОСНО: главное — обоснование, а не указание расхода в закрытом списке.

Напомним, что раньше можно было списывать только те расходы, которые указаны в ст.346.16 НК. Бизнес часто сталкивался с отказами: расход есть, но в статье 346.16 НК РФ нет.

С 2026 года в рамках налоговой реформы (законопроект №1026190-8) будет действовать логика ОСНО: оценка по деловой цели и экономической обоснованности. Новая модель снижает налоговую нагрузку, риски и упрощает учёт расходов.

Перечень расходов, которые станут учитываться с 2026 г.:

• Маркетинг: реклама в соцсетях, продвижение сайтов, SEO и контент-услуги, таргет, контекст, аналитика.
• Подписки и сервисы: SaaS-сервисы, CRM, онлайн-бухгалтерия, платные API.
• Обучение персонала: курсы и повышение квалификации, тренинги, вебинары для сотрудников.
• Техника, софт, оборудование: компьютеры и периферия, лицензии ПО, корпоративные приложения.
• Прочее: консалтинг, юридические услуги, связь и интернет, фотосессии для компании, личный бренд руководителя при наличии деловой цели.

Новые лимиты на УСН с учетом индексации в 2026 году

На 2026 год коэффициент-дефлятор для УСН составит 1,090 (Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734).

Лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на упрощенку с 1 января 2027 года вырастет с 337,5 млн до 367,875 млн рублей.

Лимит доходов для применения УСН в 2026 году увеличится с 450 млн до 490,5 млн рублей.

Лимит стоимости основных средств для применения упрощенной системы в 2026 году вырастет с 200 млн до 218 млн рублей.

Остальные критерии для применения УСН, например, о средней численности работников, остаются без изменений.

Коэффициент-дефлятор также увеличивает лимиты для применения специальных ставок НДС на УСН. А это значит, что в 2026 году:

• НДС по ставке 5% можно платить при годовой выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей.
• НДС по ставке 7% можно платить при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей.

Отмена подтверждения ОКВЭД в 2026 году

С 1 сентября 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2024 №529-ФЗ, который отменяет ежегодное подтверждение основного вида экономической деятельности (ОКВЭД) в Социальном фонде для большинства работодателей.

С 2026 года для расчёта тарифа взносов СФР будет использовать сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Данные туда поступают от ФНС, а налоговая будет получать их из Росстата. Работодатели должны будут отчитываться в Росстат, если доля какого-либо вида деятельности изменится более чем на 20%.

Исключение — обособленные подразделения. Если они имеют счёт в банке и начисляют выплаты физлицам, подтверждать вид деятельности придётся по-прежнему.

До конца 2025 года работодателям важно проверить, что в ЕГРЮЛ или ЕГРИП указаны актуальные коды ОКВЭД. Если код устарел или указан неверно, нужно подать заявление об изменении в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.