Обзор законодательства за октябрь 2022 г.

Размер предельной базы по страховым взносам на 2023 год

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов после слияния ПФР и ФСС составит 1 917 000 руб. По крайней мере такая сумма указана  в проекте постановления правительства РФ.

Напомню, что от величины предельной базы зависит размер уплачиваемых с выплат сотрудникам взносов. С размера зарплат в пределах базы взносы платятся по тарифу 30 процентов, свыше лимита — 15,1 процента.

ФНС утвердила новые формы РСВ и персонифицированного учета

ФНС выпустила ПРИКАЗ от 29 сентября 2022 г. N ЕД-7-11/878@, в соответствии с которым, начиная с отчета за январь 2023 будем сдавать персонифицированные сведения о физлицах, и, начиная с отчетности за 1 квартал 2023 г. — РСВ, по новым формам.

Новые сроки выплат отпускных

Сразу оговорюсь, пока это только законопроект, предусматривающий внесение изменений в ТК РФ в части корректировки сроков выплаты отпускных.

Данную норму предложено изложить в новой редакции, согласно которой в обычных случаях отпуск будет оплачиваться за три дня до начала отпуска ( как и сейчас), но будут предусмотрены исключения, такие, например, как подача сотрудником заявления на отпуск за три и меньше рабочих дней до его начала.

В этой ситуации отпускные можно будет выплатить не позже двух следующих за днем подачи заявления рабочих дней при расчетах безналом или не позже первого рабочего дня после окончания отпуска при наличных расчетах.

Это связано с тем, что в настоящее время, согласно действующей редакции ч. 9 ст. 136 ТК РФ, работодатель рискует получить штрафные санкции, если выплатить отпускные позже положенного срока, поэтому, зачастую отказывает работникам в срочном отпуске. Поправки в законодательство должны устранить этот риск.

Электронная подпись с 2023 года

Применение цифровой подписи регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ.

С первого января 2023 года квалифицированные электронные подписи, выданные коммерческими удостоверяющими центрами для руководителей компаний и индивидуальных предпринимателей, перестанут действовать. Это означает, что первичные документы и отчетность подписывать ими со следующего года будет нельзя.

Чтобы получить квалифицированную электронную подпись, которую гарантированно примут любые государственные ведомства, руководители юридических лиц и индивидуальные предприниматели должны обратиться в любой налоговый орган, оказывающий соответствующую услугу (услуга бесплатна), или к доверенным лицам Удостоверяющего центра ФНС России. Данные о доверенных лицах размещены на официальном сайте ФНС. К таковым относятся:

• ПАО «Сбербанк России»;
• АО «Аналитический центр» (Удостоверяющий центр «Основание»);
• ПАО Банк ВТБ;
• АО «Единая электронная торговая площадка»;
• АО «Тинькофф Банк»;
• АО «Электронная Москва»;
• ПАО «Промсвязьбанк».

Как правильно заплатить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022? Разъясняет Минфин

В своем письме от 14.09.22 № 03-04-06/88989 по вопросу об исчислении и уплате НДФЛ с дохода в виде оплаты труда, начисленной за декабрь 2022 г. Минфин дает следующие пояснения:

“Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пункт 2 статьи 223 НК РФ, в соответствии с которым при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), с 1 января 2023 года признается утратившим силу (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В этой связи с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

В обращении рассматривается порядок исчисления и уплаты налога в отношении дохода в виде оплаты труда, начисленной за декабрь.

Таким образом, если в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором заработная плата за исполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то в таком случае соответствующий доход относится к другому налоговому периоду.”

Таким образом, если зарплата за декабрь 2022 г. будет выплачена в декабре 2022 г, то здесь никаких изменений в связи с новыми положениями НК РФ не будет. НДФЛ будет уплачиваться по старым правилам.

В том случае, если зарплату за декабрь 2022 г. планируете выплачивать в январе 2023 г., то  в отношении зарплаты за декабрь 2022 г., датой фактического получения дохода для целей НДФЛ будет признаваться последний день того месяца, за который она начислена. Поскольку, по состоянию на 31 декабря 2022 г. норма пункта 2 статьи 223 НК РФ будет действовать. Следовательно, НДФЛ по зарплате за декабрь в любом случае должен быть исчислен 31 декабря.

А вот уплачивать НДФЛ нужно будет уже по новым срокам правилам. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ день списания обязательства по НДФЛ — 28 число, в январе 2023 года этот день приходится на выходной, поэтому, учитывая данное обстоятельство, датой списания будет 30 января 2023 г.

Важно, чтобы  в этот день на едином налоговом счете налогоплательщика должно быть достаточно денег для погашения совокупных обязательств (по всем налогам), иначе деньги распределят пропорционально и образуется недоимка.

Коэффициент- дефлятор на 2023г. по УСН

Утвержден коффициент-дефлятор на 2023г. для УСН. Его значение составит 1,257 (в 2022 г. — 1,096).

Соответственно, в 2023 году лимит доходов для перехода на УСН составит 141,4 млн рублей (112,5 млн руб. × 1,257).

А лимит доходов для применения стандартных и повышенных налоговых ставок составит:

• 188,6 млн рублей (150 млн руб. × 1,257) — для стандартных ставок УСН;
• 251,4 млн рублей (200 млн руб. × 1,257) — для повышенных ставок УСН.

Предельные же доходы, в случае превышения которых «упрощенщик» теряет право на применение УСН, будет равен 251,4 млн рублей (200 млн руб. × 1,257).