УСН доходы минус расходы: как рассчитать налог

Содержание:

1. В чем суть УСН
2. Виды УСН
3. Что входит в УСН доходы минус расходы
4. Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%
5. УСН 15%. Расчет налога. Налоговая база
6. Сроки уплаты
7. Расчет авансовых платежей за год
8. Минимальный налог
9. Сумма налога к уменьшению

Если вы читаете эту статью, то так или иначе, вы тесно взаимодействуете с этим налоговым режимом, либо только планируете его применять. Например, среди выпускников нашего курса УСН для ООО. Теория и практика 1с Бухгалтерия 8.3. попадаются не только бухгалтера, но и начинающие предприниматели.

Авторы статей образовательного центра РУНО помогут разобраться начинающим специалистам в особенностях режима УСН доходы минус расходы. И в любом случае практическая информация из этой статьи будет полезна независимо от сферы деятельности или профессии.

Применять УСН могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. При  упрощенной системе налогообложения организации, которые ее применяют не платят:

• НДС;

• Налог на прибыль организаций;

• Налог на имущество организаций.

Индивидуальные предприниматели при УСН не платят:

• НДС;

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

• Налог на имущество физических лиц.

Обратите внимание! Для ИП:

Не облагается налогом на имущество физилиц только то имущество, которое используется ИП непосредственно в предпринимательской деятельности.

Вместо этих нескольких налогов уплачивается ЕДИНЫЙ НАЛОГ.

Именно поэтому многие малые предприятия предпочитают данный налоговый режим.

Перед тем как продолжить, абсолютным новичкам среди “упрощенцев” рекомендуем обратиться к статье УСН. Основные условия и особенности. Контрольные точки, чтобы разобраться в базовых особенностях налогового режима. Также рекомендуем посетить раздел статей Бухучет для начинающих.

Занимаясь бизнесом, важно выбрать правильный налоговый режим в соответствии с организационно-правовой формой. Опытные предприниматели могут быть знакомы с особенностями режимов для разных форм малого бизнеса. А вот новички будут ломать голову. Чтобы уберечь себя от ошибок, заранее изучите всю информацию из квалифицированных источников. 

Подробную подборку материала на эту тему можно найти в Налоги малых предприятий (УСН, ОСН, ООО, ИП, самозанятые) и УСН для ООО. Теория и практика 1С Бухгалтерия 8.3. А среди бесплатных пробных видео могут оказаться тематики по:

• расчету НДС и расчету налога на прибыль;

• анализу ОСВ и сч.68.02;

• понятию средств и источников; 

• актив и пассив баланса;

• практике в 1С: расчеты с розничными покупателями;

• амортизации ОС; 

• практике в 1С: заполнение КУДиР «Доходы-расходы».

Если вы не нашли интересующую вас тему, задайте дополнительные вопросы нашим менеджерам, и они помогут подобрать подходящие материалы.

У налогоплательщика есть право выбрать один из двух вариантов УСН:

Итак,  доходы минус расходы.

Легко разобраться в том, что входит в УСН доходы минус расходы. При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% .  Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.

Ставка может устанавливаться субъектами РФ в зависимости от категории налогоплательщика (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)

О лимитах читайте в ранее упомянутой статье УСН.Основные условия и особенности. Контрольные точки. Рассмотрим далее ключевые понятия данного режима: доходы и расходы.

К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.

Если покупатель оплатил аванс 20 000 руб., а вы отгрузили ему товар на сумму  5 000 руб.

• то доход составит 20 000 руб.

И наоборот. Если вы отгрузили товар на  20 000 руб., а покупатель оплатил только 5 000 руб.

• то доходом будет считаться 5 000 руб.

В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат:

• заработную плату и страховые взносы с нее; 

• стоимость товаров, предназначенных для реализации; 

• командировочные; 

• амортизацию основных средств.

Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Важно! При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

Рассмотрим пример по расчету расходов.

20.04.20ХХ был перечислен аванс поставщику за материалы в размере 20 000 руб.

22.04.20ХХ были оприходованы материалы в размере 30 000 руб.

25.04.20ХХ материалы списаны в производство 35 000 руб.

30.04.20ХХ перечислена окончательная оплата 15 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму расходов.

Сумма расходов составит: 

20 000 + 15 000 руб. = 35 000 руб.

Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Повторимся, что единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку 15%, если доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 188,55 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек.

Сумму налога УСН 15% (или 20%) вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Итак, выяснили, что:

• налог исчисляется поквартально нарастающим итогом

• и уплачивается ежеквартально авансовыми платежами

Рассмотрим пример

• За первый квартал налоговая база составила 80 000 руб. 

• За второй квартал — 140 000 руб.

• За третий — 175 000 руб.

• За четвертый — 210 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму авансовых платежей и налога.

За первый квартал 80 000 * 15% = 12 000 руб.

За второй  (80 000 + 140 000) * 15% — 12 000 = 21 000 руб.

За третий  (80 000 + 140 000 + 175 000) * 15% — 12 000 — 21 000 = 26 250 руб.

За четвертый  (80 000 + 140 000 + 175 000 + 210 000) * 15% — 12 000 — 21 000 — 26 250 = 31 500 руб.

Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год. О минимальном налоге рассказывается далее в статье.

Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Даты перечисления авансовых платежей:

• за первый квартал — не позднее 28 апреля;

• за полугодие — не позднее 28 июля;

• за девять месяцев — не позднее 28 октября.

Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года ООО необходимо уплатить в бюджет  не позднее 28 марта следующего года.

Рассчитаем авансовые платежи и налог за год ООО «ВЕСТА» по следующим показателям:

Шаг 1.

Рассчитаем, сколько нам нужно заплатить налога за 1 квартал:

НБ = 120 000 — 80 000 = 40 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 30 000 х 15% = 6 000 руб.

Шаг 2.

Теперь полугодие:

НБ = 250 000 — 160 000 = 90 000 руб.

Налог, исходя из НБ (налоговой базы) = 90 000 х 15% = 13 500 руб.

На данном этапе мы учитываем, что уже оплатили за 1 квартал 6 000 руб., соответственно, на эту сумму мы правомерно уменьшаем авансовый платеж за полугодие.

Авансовый платеж за полугодие = 13 500 — 6 000 =  7 500 руб.

Шаг 3.

Расчет аналогичен,  только учитываем уплаченные авансовые платежи за 1 квартал и полугодие.

НБ = 320 000 — 210 000 = 110 000 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев = (110 000 х 15%) — 6 000 — 7 500 = 3 000 руб.

Шаг 4.

Годовой расчет:

НБ= 450 000 — 300 000 = 150 000 руб.

Налог к доплате за год = (150 000 х 15%) — 6 000 — 7 500 — 3 000 = 6 000 руб.

Говоря об УСН 15%, стоит рассмотреть определение и расчет минимального налога, о котором упоминалось ранее.

Его надо уплатить, если: 

• сумма налога, исчисленная за налоговый период (год) в общем порядке, меньше величины минимального налога; 

• по итогам года получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе по итогам года на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Рассмотрим пример

Организация получила доходы 90 000 руб. Расходы составили 85 000 руб.

• Налоговая база составила 5 000 руб. (90 000 — 85 000).

• Сумма налога, исчисленная в общем порядке составит 750 руб. (5 000 х 15%).

• Минимальный налог составил 900 руб. (90 000 х 1%).

Поскольку сумма минимального налога больше суммы налога, исчисленной в общем порядке, то уплатить в бюджет по итогам периода нужна 900 руб.

Разницу в сумме 150 руб. можно учесть в составе расходов в будущих периодах.

Если по итогам налогового периода был рассчитан минимальный налог, то ранее уплаченные авансовые платежи по налогу (15%) можно учесть в счет уплаты минимального налога. 

В течение года были уплачены авансовые платежи по налогу, рассчитанные в общем порядке

За первый квартал — 14 000 руб.

За второй квартал — 23 000 руб.

За третий квартал — 7 000 руб.

По итогам года рассчитан минимальный налог в сумме 50 000 руб. 

Сумма к доплате за 4 квартал составит 6 000 руб. (50 000 — 14 000 — 23 000 — 7 000 руб.)

Если по итогам налогового периода выходит сумма налога к уменьшению, сумму переплаты налога можно вернуть по заявлению, либо зачесть в счет последующих платежей.

Наглядно это выглядит так:

Таким образом, в первом полугодии было фактически уплачено 7 500 руб. авансовых платежей.

1. По итогам девяти месяцев получился налог к уменьшению, и за третий квартал уплаты не было.

2. По итогам года рассчитан минимальный налог в сумме 900 руб., но поскольку ранее были уплачены авансовые платежи по единому налогу, то их можно зачесть в счет уплаты минимального налога.

На лицевом счете налогоплательщика образуется переплата налога в сумме 6 600 руб. (900 — 7 500). 

Невозможно уместить все особенности налогового режима УСН доходы минус расходы в одной статье, поэтому образовательный центр РУНО приглашает вас пройти курс повышения квалификации.

Наш профессиональный совет! Чтобы разбираться во всех возможных вариантах расчета налогов на упрощенке, мы рекомендуем пройти курс УСН для ООО. Теория и практика 1с Бухгалтерия 8.3. или курс Бухучет и налогообложение ИП + практика в 1С Бухгалтерия 8.3. Материалы курсов помогут вам грамотно вести деятельность организации и учет налогообложения. Обучение по данным программам пригодится как владельцам компаний, так и их подчиненным. Что вы будете уметь по окончании данного курса: правильно отражать операции при УСН на всех участках: денежные средства, МПЗ, ОС, поставщики и покупатели, зарплата оптимизировать налогообложение: выбирать объекты — 6% или 15% анализировать бухгалтерские регистры и находить ошибки в 1С 8.3 грамотно вести документооборот основных операций рассчитывать основные налоги при УСН 6% и 15% и заполнять декларации составлять бухгалтерскую, налоговую и зарплатную отчетность По окончании курса вы получите удостоверение о повышении квалификации. Информация преподается простым, понятным языком, с упором на практические задания. Наши курсы ведутся преподавателями-практиками с  опытом работы в сфере бухгалтерского и кадрового дела от 15 лет и более . Если вы сомневаетесь в качестве материала, то обратитесь к нашим менеджерам за бесплатным пробным доступом и оцените формат и методические приложения. Получить доступ    Учебная программа