Бухгалтерские проводки по зарплате: как правильно отражать начисление и выплату зарплаты?

Зарплата — это не только основная статья расходов в любой организации, но и важная часть бухгалтерского учета, которую нужно правильно и вовремя отразить в проводках. Для бухгалтеров, как опытных, так и начинающих, важно знать, как правильно составлять проводки, чтобы избежать ошибок и проблем с налоговыми органами. В этой статье мы подробно разберем, как правильно делать проводки по зарплате и какие нюансы нужно учесть при начислении и выплате заработной платы.

Почему правильное отражение зарплаты в бухгалтерии так важно?

Начисление и выплата заработной платы — это не просто ежемесячная рутина. Это процесс, который должен быть документирован, с учетом всех возможных удержаний, таких как НДФЛ, алименты и т.д. От правильности этих проводок зависит не только бухгалтерская отчетность, но и соблюдение законодательства, а также предотвращение возможных штрафов и санкций.

Основные счета для отражения зарплаты в бухгалтерии

В бухгалтерском учете зарплата персонала отражается на следующих счетах:

• Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — основной счет для учета начисления и выплаты зарплаты.
  

• Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет НДФЛ) — для учета налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
  

• Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — для учета страховых взносов.
  
  

При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70, а при выплате или удержаниях — дебет счета 70.

Даты проводок по зарплате: когда и как делать записи?

Зарплата начисляется на конец месяца, и проводка по начислению зарплаты датируется последним днем месяца. 

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, алиментов и других удержаний

При расчете и удержании НДФЛ, алиментов и других удержаний бухгалтер делает проводки дважды в месяц: при расчете аванса и при начислении зарплаты.

• ДЕБЕТ 70 — КРЕДИТ 68 (субсчет НДФЛ) — удержан НДФЛ с зарплаты работника.
  
  

• ДЕБЕТ 70 — КРЕДИТ 76 (субсчет "Расчеты по алиментам") — удержаны алименты из зарплаты сотрудника.
  
  

Для других удержаний применяется тот же подход, но с учетом особенностей каждого удержания.

Обязательные удержания: как и когда делать проводки?

Если организация делает обязательные удержания (например, алименты), они отражаются в проводках на отдельном субсчете. Эти удержания следует учитывать в случае, когда аванс рассчитывается как зарплата за фактически отработанное время.

• ДЕБЕТ 70 — КРЕДИТ 76 субсчет "Удержания по алиментам" — удержание алиментов из зарплаты.
  
  

Начисление страховых взносов

Страховые взносы не являются частью заработной платы, однако они также должны быть учтены в бухгалтерии. Эти взносы отражаются по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Важно, что счет 70 в проводках по начислению страховых взносов не используется.

• ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) — КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.
  
  

Выплата аванса и зарплаты

Когда деньги выданы работникам, бухгалтер делает проводки по соответствующим счетам в зависимости от того, как осуществляется выплата (через кассу или расчетный счет).

• ДЕБЕТ 70 — КРЕДИТ 50 (касса) — выдан аванс или зарплата из кассы.
  

• ДЕБЕТ 70 — КРЕДИТ 51 (расчетный счет) — перечислена зарплата или аванс с расчетного счета.
  
  

Пример бухгалтерских проводок:

Для того чтобы понять все нюансы, рассмотрим реальный пример: в компании работают два сотрудника — Иванов и Петров. Оклад Иванова — 50 000 руб., оклад Петрова — 45 000 руб. С Петрова ежемесячно удерживаются алименты 25% от доходов.

11 июня 2025 года начислен аванс:

• Иванов  — 25 000 руб.
  

• Петров — 22 500 руб.
  
  

Проводки для Иванова:

• ДЕБЕТ 44 — КРЕДИТ 70 — начислена зарплата за первую половину месяца.
  

• ДЕБЕТ 70 — КРЕДИТ 68 — удержан НДФЛ.
  
  

Для Петрова:

• ДЕБЕТ 44 — КРЕДИТ 70 — начислена зарплата за первую половину месяца.
  

• ДЕБЕТ 70 — КРЕДИТ 68 — удержан НДФЛ.

• ДЕБЕТ 70 — КРЕДИТ 76 — удержание алиментов.

Правильное оформление проводок — залог успешной работы бухгалтера

Бухгалтерия — это не только цифры и расчеты. Это также точность и своевременность отражения всех операций в учетных проводках. Правильное оформление проводок по зарплате — это не просто обязанность, но и важный элемент, который поможет избежать ошибок и штрафов.

Если вы хотите углубить свои знания по бухгалтерии и научиться правильно делать проводки, запишитесь на наш курс "Бухучет". Мы научим вас всем тонкостям бухгалтерского учета, включая начисление и выплату зарплаты.