Что выгоднее: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»

Пожалуй, это самый частый вопрос тех, кто открывает свой бизнес, после вопроса Что выбрать для регистрации бизнеса: ООО или ИП?

И это вполне закономерно, так как от правильного выбора зависит прибыльность Вашего бизнеса. Поэтому так важно знать особенности, различия, преимущества и недостатки каждого объекта налогообложения и сделать верный выбор.

Поможем разобраться Вам с этим вопросом в данной статье.

Содержание:

1. УСН 6% и УСН 15%. В чем разница
2. Что влияет на выбор
3. Сравнение налоговой нагрузки УСН 6% и УСН 15% на примерах

Итак, налоговый кодекс РФ предоставляет нам право самостоятельно выбрать объект налогообложения из двух возможных:

УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Ставка 6%	Ставка 15%
Налоговая база: Налогом 6% облагается вся выручка. Расходы не учитываются.	Налоговая база: Налогом 15% облагается разница между доходами и расходами. При этом, если, к примеру, получен убыток, то есть расходов больше, чем доходов, то налог все равно придется платить, но по ставке 1% от доходов
п 3.1 ст 346.21 НК РФ  позволяет нам уменьшить налог на УСН «Доходы» на сумму страховых взносов за работников, но не более 50%.	Перечень расходов закреплен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Это означает, что при определении налоговой базы можно учесть только те расходы, которые прописаны в этом перечне. Понятие «прочие расходы» на УСН «Доходы минус расходы» отсутствует.

В целом, я указала главные отличительные черты каждого объекта налогообложения УСН.

Более подробно и развернуто о каждом объекте налогообложения рассказывается в нашем курсе Налоги малых предприятий (УСН, ОСН, ООО, ИП, самозанятые) 2023

Теперь нам предстоит разобраться, из каких параметров исходить, чтобы сделать правильный выбор.

Практика показывает, что одним из главных факторов, влияющих на выбор объекта налогообложения являются расходы.

Формула проста:

Если расходы составляют более 60% от доходов, тогда выбираем УСН «Доходы минус расходы».

Например, если бизнес связан с оптовой торговлей и большую часть расходов составляют расходы на товары. Или большой штат сотрудников, зарплату и налоги также можно целиком списать в расходы, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу.

Узнайте подробнее о порядке признания расходов при УСН «Доходы минус расходы»

Если расходы незначительные — выбор в пользу УСН «Доходы».

Чаще всего на УСН «Доходы» выгоднее работать предпринимателям и компаниям, оказывающим услуги, где расходы не так велики и штат сотрудников также небольшой.

И дабы не быть голословной, обращаюсь к практическому примеру:

ПРИМЕР:

ООО «Верта» — основной вид деятельности — оптовая торговля строительными материалами.

Предположим, что все условия для применения УСН соблюдены.

Выручка за календарный год составила 30 000 000 руб. (в т.ч. НДС 5 000 000 руб.)

Себестоимость товаров составила  25 200 000 руб. (в т.ч. НДС 4 200 000 руб.)

Заработная плата персонала  2 000 000 руб. без НДС

Страховые взносы 2 000 000 *30% = 600 000 руб. без НДС.

Для простоты расчетов других расходов в организации нет.

Налог на УСН 15% = (30 000 000 — 21 000 000 ( себестоимость товаров без НДС) — 4 200 000 ( входной НДС учитывается в составе расходов согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) — 2 000 000 — 600 000)*15% = 330 000 руб.

Налог на УСН 6%= 30 000 000*6% = 1 800 000 руб.

Так как у нас сумма страховых взносов составляет менее 50% от суммы налога, то мы имеем права ее полностью принять для уменьшения налога, таким образом

Налог на УСН 6% = 1 800 000 — 600 000 = 1 200 000 руб.

Мы видим, что для организации, где доля расходов велика выгоднее применять УСН 15%.

А теперь предлагаю немного изменить условия исходных данных и провести аналогичный расчет.

ПРИМЕР:

ООО «Верта» — основной вид деятельности — оказание строительно-монтажных работ.

Предположим, что все условия для применения УСН соблюдены.

Выручка по выполненным работам за календарный год составила 30 000 000 руб. (в т.ч. НДС 5 000 000 руб.)

Расходы на сопутствующие материалы  7 440 000 руб. (в т.ч. НДС 1 240 000 руб.)

Заработная плата персонала  2 000 000 руб. без НДС

Страховые взносы 2 000 000 *30% = 600 000 руб. без НДС.

Для простоты расчетов других расходов в организации нет.

Налог на УСН 15% = (30 000 000 — 6 200 000 ( стоимость материалов без НДС) — 1 240 000 ( входной НДС учитывается в составе расходов согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) — 2 000 000 — 600 000)*15% =     2 994 000 руб.

Налог на УСН 6%= 30 000 000*6% = 1 800 000 руб.

Уменьшаем на сумму страховых взносов и получаем:

Налог на УСН 6% = 1 800 000 — 600 000 = 1 200 000 руб.

Думаю, эти примеры не только наглядно показывают в каком случае какой объект налогообложения выгоднее, но и помогут Вам в дальнейшем самостоятельно рассчитать, что выгоднее именно для Вашего бизнеса: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».

ВАЖНО!

Большинство налогоплательщиков не знает норм законодательства, а ведь Налоговый кодекс дает нам возможность совершенно безопасно оптимизировать налоги.

Узнайте, как увеличить прибыль бизнеса, законно сэкономив налоги!