Как учесть испорченное имущество в расходах: практическое руководство для бухгалтеров

В бизнесе неизбежно возникают ситуации, когда имущество компании теряется или повреждается в результате чрезвычайных ситуаций (ЧС) — будь то пожары, наводнения или аварии. Такие происшествия наносят ущерб не только в физическом смысле, но и влияют на финансовые результаты компании. В этой статье мы разберемся, как правильно учитывать потерю имущества в бухгалтерии, что позволяет уменьшить налоги и оптимизировать расходы.

Что такое чрезвычайные ситуации (ЧС) и как они влияют на бухгалтерский учет?

Чрезвычайные ситуации — это непредсказуемые и внезапные события, такие как пожары, наводнения, аварии и другие стихийные бедствия. Эти события могут привести к уничтожению или повреждению имущества, которое компания использует в своей деятельности. Ущерб от ЧС — это не только физическая потеря, но и значительная нагрузка на бухгалтерию, поскольку такие потери должны быть правильно учтены в расходах.

Однако важно помнить, что все расходы, которые организация планирует учесть для уменьшения налога на прибыль, должны быть обоснованы и документально подтверждены. Рассмотрим, как можно учесть такие потери в бухгалтерии и налогообложении.

Как учитывать ущерб от чрезвычайных ситуаций при расчете налога на прибыль?

Организации, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО), имеют право учесть расходы, связанные с утратой имущества в результате ЧС. Это возможно, если ущерб был подтвержден документально. В Налоговом кодексе РФ предусмотрено, что такие потери можно отнести к внереализационным расходам, что позволяет снизить налоговую нагрузку.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ, организация может учесть в расходах потери, связанные с уничтожением или повреждением имущества в результате ЧС. Это касается товаров, материалов, запасов и другого имущества, которое принадлежало организации.

Пример:
Если в результате пожара на складе были уничтожены товары, их стоимость можно учесть как расход при расчете налога на прибыль

Однако важно помнить, что все расходы должны быть документально подтверждены. Например, акт инвентаризации, справка от противопожарной службы или протокол осмотра места происшествия могут служить подтверждением потерь.

Для компаний, работающих по упрощенной системе налогообложения (УСН), ситуация сложнее. В Налоговом кодексе установлен закрытый перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете налога. Потери от ЧС, как правило, в этот перечень не входят.

Минфин в письме от 30 января 2025 года № 03-03-06/1/7801 уточнил, что расходы, связанные с уничтожением имущества в результате ЧС, не могут быть учтены при расчете налога на УСН. Таким образом, для организации, применяющей УСН, списание стоимости утраченного имущества не возможно, что значительно ограничивает возможности для снижения налога на прибыль в таких случаях.

Как документально подтвердить потери от ЧС?

Чтобы учесть потери в налоговых расходах, необходимо иметь подтверждающие документы. Без этих документов налоговые органы могут не признать такие расходы, что приведет к дополнительным налоговым обязательствам и штрафам.

1. Справка от МЧС или другой компетентной организации, фиксирующая факт происшествия.
   

2. Протокол осмотра места происшествия — подтверждает, что произошло ЧС.
   

3. Акт о пожаре (если ущерб был вызван пожаром), в котором будет указана причина возгорания и список уничтоженного имущества.
   

4. Акт инвентаризации, в котором будет зафиксирована стоимость утраченного имущества и его количество.
   

5. Справка о прекращении уголовного дела, если ущерб был вызван преступлением.
   
   

Когда можно учесть ущерб в расходах?

Очень важно правильно определить отчетный период для учета таких расходов. Если организация применяет метод начисления, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были документально подтверждены.

Пример:

Предположим, что в июле произошел пожар, в результате которого был уничтожен товар на складе. В августе проводится инвентаризация и составляется акт, подтверждающий уничтожение товара. В этом случае расходы на утрату имущества будут учтены в августе, так как именно в этом месяце произошла инвентаризация и подтверждение ущерба.

Как учесть стоимость утраченного имущества в расходах?

После того как ущерб был подтвержден документально, бухгалтер может учесть его в качестве расхода при расчете налога на прибыль. Для этого необходимо отразить в учете стоимость уничтоженного имущества на соответствующих счетах.

Если компания потеряла товар на сумму 100 000 рублей в результате ЧС, то бухгалтер должен сделать проводку:

• ДЕБЕТ 94 — КРЕДИТ 10 (или 41) — списана стоимость утраченного товара.
  
  

Такую проводку можно сделать, если компания на ОСНО. Для компании на УСН, к сожалению, этот расход учесть нельзя.

Когда расходы по утрате имущества можно учесть в налогах?

Минфин напоминает, что такие расходы можно учесть в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были документально подтверждены. Это важно для организаций, использующих метод начисления, поскольку в этом случае расходы признаются независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Как избежать ошибок при учете потерь от ЧС?

Учёт потерь от чрезвычайных ситуаций — это сложный процесс, который требует внимательности и точности. Чтобы избежать ошибок, важно помнить, что:

1. Потери от ЧС могут быть учтены в расходах только для организаций на ОСНО.
   

2. Для признания таких расходов необходимо иметь все соответствующие документы.
   

3. При учете расходов важно соблюдать сроки и правильно отразить их в отчетности.
   
   

Если вы хотите научиться правильно учитывать расходы и оптимизировать налоги в своей компании, запишитесь на курс "Главный бухгалтер для начинающих. Бухучет и налогообложение + 1С" в образовательном центре РУНО. Мы поможем вам стать профессионалом в бухгалтерии и налогообложении.