- Бухучет и налоги (621)
- Кадровое дело (199)
- Логистика. ВЭД (102)
- Microsoft Office (38)
- Бизнес (35)
- Дизайн (53)
- Программирование (29)
- Полезное (112)
- Новости центра (321)
Как рассчитать НДС. Пример расчета
Дистанционный экспресс-курс «Основы бухгалтерского учета + 1С 8.3» с выдачей именного сертификатаНа простом языке и в короткие сроки вы изучите все участки бухгалтерии и узнаете, как:
![]() О курсе:
Изучите подробную программу курса с описанием тем и практических заданий!Получить без регистрации
|
Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу — НДС. Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
Кстати, наш учебный центр РУНО посвятил этому уникальный практический курс, по окончании которого начинающий бухгалтер может разобраться в любых сложных и запутанных проводках по НДС, с легкостью заполняет декларацию по НДС. Узнайте о курсе "Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач". А теперь, обо всем по порядку.
Содержание:
- Что такое НДС
- Кто уплачивает НДС
- Момент возникновения обязанности по уплате НДС
- Пример 1. Расчет НДС: обязанность уплаты — в момент отгрузки
- Пример 2. Расчет НДС: обязанность уплаты — в момент оплаты (аванс)
- Налоговые ставки
- Как правильно рассчитать НДС
- Налоговые вычеты по НДС
- Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?
- Как подтвердить начисление и вычеты по НДС
- Бухгалтерский учет НДС. Проводки
Что такое НДС
Например:
Покупаем.Покупаем товар у поставщика по стоимости №1 — 50 000 руб.
Сверху он накинул НДС №1 (20%) — 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 — 50 000+ 10 000=60 000 руб.
Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 — 55 000 руб.
Накидываем НДС №2 (20%) — 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 — 55 000+11 000=66 000
СТОИМОСТЬ №2 — СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ
То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 — 50 000)*20%=1 000 руб.
Очень важно!
Для правильного расчета НДС необходимо:→ четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62),
→ по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА),
→ по учету НДС (счета учета 19, 68.02),
→ уметь анализировать ОСВ и находить в ней ошибки
Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет… Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров”.
Кто уплачивает НДС
Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:
— налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;
— налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.
Момент возникновения обязанности по уплате НДС
1. день отгрузки
2. день оплаты товара (аванс)
в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.
Пример 1. Расчет НДС: обязанность уплаты — в момент отгрузки
1. Дт 62.1 Кт 90.1 — 240 000 р. — отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.02 — 40 000 р. — выставлен счет-фактура
Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.
Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.01, 68.02, 90
18 апреля
3. Дт 51 Кт 62.1 — 236 000 р. — оплачен товар.
Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.01, 51
Пример 2. Расчет НДС: обязанность уплаты — в момент оплаты (аванс)
1. Дт 51 Кт 62.2 — 240 000 р. — получен аванс от покупателя
При получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.
2. Дт 76.АВ Кт 68.02 — 40 000 р. — выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС
Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.02, 51
18 апреля
3. Дт 62.1 Кт 90.1 — 240 000 р. — отгружен товар
4. Дт 90.3 Кт 68.02 — 40 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС
5. Дт 68.02 Кт 76.АВ — 40 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса.
Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.02, 51
Внимание!
Нельзя допускать ошибок в проводках по учету НДС с авансов и зачету НДС с авансов. Эти ошибки приводят к неверному заполнению декларации, искажению данных и камеральным проверкам.
Мой профессиональный совет! Чтобы не делать в учете НДС ошибок вначале отработайте практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации. На нашем курсе "Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач" вы доведете до “автоматизма” сложнейшие операции по НДС. На курсе более 80 задач, в том числе по заполнению налоговой декларации. По завершению дистанционного видеокурса вы сможете: — без труда анализировать операции по НДС с авансов и зачету авансов — “читать” ОСВ, находить в ней ошибки и знать, как их исправлять — заполнять декларацию по НДС так, чтобы избежать камеральных проверок По окончании: удостоверение о повышении квалификации! Попробовать бесплатно видеокурс по НДС (получите пробный доступ) |
Налоговые ставки
20%. Основная ставка составляет 20% — она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.
Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.
Например:
Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
120 000*20:120=20 000 руб.
Как правильно рассчитать НДС
Налоговая база | = |
Стоимость реализованных товаров |
+ |
Авансы полученные |
Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.
Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:
НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)
Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.
Эти и более сложные ситуации по учету НДС я рекомендую изучить на курсе: Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики.
Налоговые вычеты по НДС
Вычет — это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.
Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?
НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1
где
НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 — НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.
Посмотрите, как определить сумму НДС, уплачиваемую в бюджет на счете 68.02 на этом фрагменте из нашего курса Налоговый практикум, заодно убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия. Получить пробный доступ к курсу
Как подтвердить начисление и вычеты по НДС
Счет-фактура
По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.
Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда→>
Книга продаж
Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.Книга покупок
В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.
Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк
Бухгалтерский учет НДС. Проводки
Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику
Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам Посмотрите весь подробный алгоритм расчета НДС с проводками и анализом оборотно-сальдовой ведомости на примере урока из курса “Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум”
Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.
Дистанционный экспресс-курс «Основы бухгалтерского учета + 1С 8.3» с выдачей именного сертификатаНа простом языке и в короткие сроки вы изучите все участки бухгалтерии и узнаете, как:
![]() О курсе:
Изучите подробную программу курса с описанием тем и практических заданий!Получить без регистрации
|
КУРСЫ, КОТОРЫЕ ВАМ ПОМОГУТ СТАТЬ ПРОФЕССИОНАЛОМ!
Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров дистанционно
Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики дистанционно
Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности дистанционно
Учет зарплаты и кадров + 1С ЗУП 8.3 очно / дистанционно
Кадровое делопроизводство со знанием 1С ЗУП 8.3. Инспектор по кадрам дистанционно