Обзор законодательства за февраль 2024 г.

Новая форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г.

В связи с тем, что с 2024 года налоговые агенты по НДФЛ перечисляют налог дважды в месяц,  ФНС скорректировала расчет 6-НДФЛ.

Теперь в разделе 1 отчета сумму налога, подлежащего перечислению, нужно будет отражать с разбивкой по шести срокам уплаты:

• по первому сроку перечисления — строка 021;
• по второму сроку перечисления — строка 022;
• по третьему сроку перечисления — строка 023;
• по четвертому сроку перечисления — строка 024;
• по пятому сроку перечисления — строка 025;
• по шестому сроку перечисления — строка 026.

В таком же порядке потребуется отражать сумму НДФЛ, возвращенную с начала года (строки 031— 036).

В блоке «Сумма налога удержанная» раздела 2 нужно будет указывать общую сумму НДФЛ (строка 160), а также сумму налога, удержанную в период:

• с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала — в строке «161»;
• с 23-го по последнее число первого месяца последнего квартала — в строке «162»;
• с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала — в строке «163»;
• с 23-го по последнее число второго месяца последнего квартала — в строке «164»;
• с 1-го числа по 22-е число третьего месяца последнего квартала — в строке «165»;
• с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала — в строке «166».

Соответственно, в аналогичном порядке следует разбивать сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строки 190 — 196).

Кроме того, скорректирована форма справки о доходах и суммах налога физического лица. А именно, из раздела 2 справки удалена строка «Сумма налога перечисленная».  При этом добавлено поле «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве».
Отчитываться по новой форме будем уже за 1 квартал 2024 г.

В справках о доходах нужно будет указывать новые коды

Федеральный закон от 31.07.23 № 389-ФЗ ограничил сумму необлагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных разъездным работникам. Также он установил норматив для освобождения от НДФЛ и взносов компенсационных выплат дистанционным работникам.
В этой связи ФНС изменила перечни кодов доходов и налоговых вычетов (приказ от 09.01.24 № ЕД-7-11/3@), которые указываются при заполнении справки о доходах и суммах налога физлица (приложение № 1 к 6-НДФЛ).

Так, коды доходов дополнены следующими позициями:

• 2017 — суточные сотрудникам, чья работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер; полевое довольствие для тех, кто работает в полевых условиях или участвует в экспедициях, а также надбавки вахтовикам (взамен суточных). Код применяется для сумм свыше 700 руб. за каждый день выполнения работ (нахождения в пути) на территории РФ и свыше 2 500 руб. — за пределами РФ;
• 2018 — компенсация за использование дистанционным работником собственных или арендованных им самим оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств. Данным кодом обозначается сумма компенсации, превышающая 35 руб. за каждый день работы «на удаленке» (при отсутствии документально подтвержденных расходов).

В перечень кодов вычетов добавлен код 253 «Сумма накопленного процентного (купонного) дохода». Также скорректированы названия кодов вычетов на детей (коды 126 — 149).

Новые контрольные соотношения в уведомлениях

Проверьте новые контрольные соотношения в уведомлениях об исчисленных суммах налогов и взносов, которые будут сверять налоговики:
— в обновленный список добавлены контрольные соотношения, которые касаются сдачи уведомления по НДФЛ ранее установленного срока. Так, уведомление с кодом отчетного периода 21/12 (то есть по НДФЛ, удержанному с выплат с 23 по 29 февраля), нужно сдать не ранее 23 февраля (дата предоставления должна быть ≥ 23.02).

Вообще в письме ФНС от 29.11.23 № ЕА-4-15/14981@ содержится 86 значений КС ( ранее было 76)

Мораторий на проверки бизнеса отменят

Глава государства в ходе послания Федеральному собранию предложил полностью отказаться от моратория на проверки с 2025 года.

По словам президента, моратории себя оправдали. После их отменены необходимо полностью перейти на риск ориентированный подход, закрепив его на законодательном уровне.

В отношении бизнеса, в чьей деятельности рисков нет, будут применяться профилактические меры. Это позволит минимизировать число проверок.

Кто обязан перейти на цифровые доверенности с марта: разъяснения ФНС

С 01.03.2024 в силу вступает требование о применении электронных доверенностей (ЭД) в налоговых взаимоотношениях.

При сдаче налоговой отчетности ЭД должны иметь представители плательщиков налогов, которые:

• имеют ССЧ персонала по итогам прошлого года свыше 100 человек;
• обязаны сдавать налоговую отчетность в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Если указанные лица после 01.03.2024 направят доверенность на бумаге, ее не примут.

Сколько нужно платить самозанятым, чтобы не попасть в список подозреваемых в нелегальном трудоустройстве

02.02.2024г. вышел  Приказа Минтруда РФ от 02.02.2024 № 40н,в котором приведен список сведений, составляющих налоговую тайну. Эти данные налоговики станут передавать упомянутым комиссиям.

Согласно пункту 3 документа взаимодействие организации более чем с 10 физлицами, применяющими налог на профдоход и среднемесячный доход которых составляет более 20 тыс. рублей при продолжительности его получения более трех месяцев, станет сигналом для отправки указанной информации в межведомственные комиссии.

Кроме того, ФНС будет информировать комиссии:

• о выявлении компаний, выплачивающих персоналу зарплату на 35 процентов ниже среднеотраслевой;
• обо всех организациях, применяющих ККТ;
• о компаниях и ИП, начисливших 10 и более своим работникам зарплату ниже МРОТ, при условии, что они составляют не менее 10 процентов от общего числа сотрудников.

Приказ вступил в силу с 01.03.2024.