Обзор законодательства за март 2022 г.

→ Срок уплаты налога на прибыль перенесен
→ Субъектам МСП дадут отсрочку по «упрощенному» налогу на шесть месяцев
→ Обновлены контрольные соотношения формы 6-НДФЛ
→ Новая форма расчета по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2022 и новые контрольные соотношения
→ ГИТ будет контролировать выполнение отраслевых соглашений
→ Принят закон о мерах поддержки российской экономики

Срок уплаты налога на прибыль перенесен

Правительство РФ продлило срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль с 28 марта до 28 апреля (Постановление от 25.03.2022 № 470).

Напомним, в соответствии с нормами НК РФ организации должны уплатить ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль не позднее 28 марта. В качестве поддержки бизнеса в условиях санкций правительство перенесло этот срок уплаты на месяц.

В данном случае речь идет о сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего года, которая принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа за последний квартал предыдущего года (абзац 3 пункта 2 статьи 286 НК РФ)

Субъектам МСП дадут отсрочку по «упрощенному» налогу на шесть месяцев

Для субъектов МСП подготовили предложение о переносе сроков уплаты налога, если фирмы находятся на УСН. Срок уплаты предлагается перенести на 6 месяцев. Речь идет о налоге, уплаченном на УСН, за 2021 год и за I квартал 2022 года с последующей рассрочкой в течение полугода.

Обновлены контрольные соотношения формы 6-НДФЛ

Налоговая служба своим Письмом от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@ внесла дополнительные контрольные соотношения (КС) показателей формы 6-НДФЛ.
Эти данные (налоговики будут использовать их при камеральных проверках) помогут налогоплательщикам проверить себя и избежать ошибок при заполнении отчетности.
— Так, контролеры проверят, чтобы строка 115, в которой отражается сумма дохода, начисленная высококвалифицированным специалистам, была меньше или равна сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 приложений № 1 (по соответствующей ставке). Если данная строка окажется больше, это будет свидетельствовать о завышении суммы начисленного дохода.
— Строка 150, в которой указывается сумма фиксированного авансового платежа за иностранца, должна быть равна сумме «авансов» раздела 2 приложения № 1. Если это условие не соблюдено, значит, сумма авансовых платежей занижена или завышена.
— Сумма фиксированных «авансов» раздела 2 приложения № 1 должна быть больше нуля при условии, если имеется уведомление из ИФНС, подтверждающее право на уменьшение НДФЛ на сумму «авансов». Если сумма «авансов» больше нуля, но информации о выдаче уведомления нет, значит, налог уменьшен на «авансы» неправомерно.

Новая форма расчета по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2022 и новые контрольные соотношения

С отчетности за 1 квартал 2022 года расчет по взносам сдаем по новой форме (Приказ ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).

Изменения в основном связаны с переходом субъектов Российской Федерации на прямые выплаты Фондом социального страхования (ФСС) расходов по больничным листам и иным социальным выплатам.

Соответственно, для новой формы ФНС утвердила контрольные соотношения, издав письмо от 05.03.2022 № БС-4-11/2740.

Итак, прежде, чем сдавать отчет РСВ за проверьте следующее:
— стр. 110 разд. 1 — сумма взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством к уплате за расчетный/отчетный период.
Ее показатель должен быть равен сумме показателей стр. 110 РСВ за предыдущий отчетный период и стр. 111 — 113 за текущий.
Ранее эти строки учитывали в контрольном соотношении вместе со стр. 120 — 123. Теперь из разд. 1 стр. 120 — 123 (суммы превышения расходов над взносами) вывели.
— Показатели граф стр. 080 Приложения 2 к разд. 1. В них отражают суммы взносов по временной нетрудоспособности и материнству к уплате за расчетный период и последние 3 месяца отчетного периода. Показатели граф этой строки должны быть равны сумме показателей соответствующих граф стр. 060 (исчисленные страховые взносы) и стр. 070 (возмещенные расходы на выплату страхового обеспечения) Приложения 2 к разд. 1.
— Показатели стр. 110 — 113 разд. 1 должны быть равны сумме соответствующих граф стр. 080 Приложения 2 к разд. 1.

ГИТ будет контролировать выполнение отраслевых соглашений

Минтруд России разработал поправки о контроле выполнения отраслевых соглашений, заключенных на федеральном уровне. Документы размещены на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов. Данный проект вносит изменения в ТК РФ.

Статью 51 ТК РФ «Контроль за выполнением коллективного договора, соглашения» законодатель планирует дополнить новой частью 3, согласно которой в сферу госнадзора попадет соблюдение работодателями отраслевых соглашений.

Также в ст. 353 ТК РФ будет дополнена часть 2 ст. , которая прописывает регламент проведения проверок, осуществляемых ГИТ, согласно которой помимо соблюдения работодателями требований трудового законодательства и иных НПА с нормами трудового права, контролеры будут проверять и соблюдение условий отраслевых и межотраслевых соглашений.

Принят закон о мерах поддержки российской экономики

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ внес изменения в первую и вторую части Налогового кодекса.
Вкратце об основных мерах поддержки по Закону №67-ФЗ:

Разрешен переход на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли. Переход разрешен с отчетного периода: три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года.

Пени можно считать по более низкой ставке. На период с 09.03.2022 по 31.12.2023 отменяется повышенный размер пеней за просрочку уплаты налогов. Начиная с 31-го дня вместо 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ будет применяться 1/300 ставки.

IT-компании освобождены от налога на прибыль на 2022-2024 годы. В части налога на прибыль для компаний IT-сферы на период 2022—2024 годов установлена нулевая ставка. Условия ее применения остались прежними: наличие госаккредитации, доля доходов от IT-деятельности не менее 90 процентов и среднесписочная численность не менее 7 человек.

Увеличен порог для контролируемых сделок. 60 до 120 млн рублей в год повышен предел признания сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой.

Нулевая ставка по НДС на 5 лет для гостиничных услуг и услуг по предоставлению в аренду или пользование объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции) после 1 января 2022 и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Данные положения начнут применяться с 01.07.2022.

Освобождения от НДФЛ. В 2021-2023 годах отменен НДФЛ с материальной выгоды. Отменен НДФЛ с процентов, полученных в 2021-2022 годах по банковским вкладам.

Имущественные налоги. С 2022 года повышающий коэффициент по транспортному налогу применяется к легковым автомобилям дороже от 10 млн рублей.
Если с 2023 года повысится кадастровая стоимость участка или недвижимости, для расчета земельного налога и налога на имущество за 2023 год берется прежняя кадастровая стоимость, установленная на 01.01.2022.