Обзор законодательства за март 2025 г.

Как исчислять срок для ответа на требование по-новому? Разъяснения ФНС

В своем письме от 07.03.25 № ЕА-4-15/2526 ФНС как исчислять срок для ответа на требование.

В комментируемом письме чиновники уточнили, что шестидневный срок, по истечении которого требование считается полученным, начинает течь на следующий день после того дня, когда ИФНС отправила документ.

А срок для ответа на требование о предоставлении документов начинает течь на следующий день со дня его получения.

Напомню, что ранее организации и ИП должны были отправлять налоговикам квитанции о приеме электронных документов (требований и уведомлений). С 5 февраля 2025 года квитанции о приеме электронных документов отменены.

Теперь требование автоматически считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки документа. Дата отправки указывается в подтверждении оператора электронного документооборота.

ФНС на примерах разъяснила, как применять ставки НДС 5 и 7 процентов при УСН

ФНС выпустила разъяснения по применению плательщиками УСН спецставок НДС, установленных п. 8 ст. 164 НК РФ. Речь идет о ставках:

• 5 процентов, если доходы не достигли 250 млн рублей в год (с индексацией);
• 7 процентов, если доходы не выше 450 млн рублей в год (с учетом индексации), то есть до тех пор, пока есть право на упрощенку.

На 2025 год действует коэффициент-дефлятор, равный 1 (ч. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Итак, в информации налоговой службы о применении пониженных ставок 5 и 7 процентов сказано следующее:
1) компании и ИП обязаны их использовать 12 налоговых периодов, то есть 3 года, причем без перерывов;
2) начинать применение ставок следует с периода, когда была подана первая НДС-декларация с пониженными ставками. Переход на ставку 20 процентов до завершения этого срока невозможен;
3) досрочное прекращение использования спецставок разрешается в случае, если упрощенец со следующего года получает автоматическое освобождение от НДС.

Это происходит, когда доходы:

• за предшествующий год оказываются ниже 60 млн рублей;
• за предыдущий или текущий год превышают 450 млн рублей.

4) в отношении течения 3-летнего срока отмечено, что переход со ставки 5 на ставку 7 процентов и обратно его не прерывает.

Чего не скажешь об освобождении от НДС — в такой ситуации срок прерывается и начинает отсчитываться заново с момента утраты оснований для освобождения от налога.

ФНС привела два примера.
1. С 01.01.2025 плательщик использовал ставку 5 процентов. С декабря перешел на ставку 7 процентов, поскольку доходы превысили 250 млн рублей и применял ее весь 2026 год. С 2027-го снова перешел на ставку 5 процентов из-за падения доходов.
Итог: в данном случае 3-летний срок использования спецставок считается непрерывным.

2. С 01.01.2025 пользователь УСН применял ставку 5 процентов. С 2026 года от НДС освобожден.В такой ситуации, если в 2026 году право на освобождение от НДС будет утрачено, со следующего месяца можно выбрать любую из ставок НДС:

• общую — 20 процентов;
• сниженную — 5 процентов.

ФНС обратила особое внимание еще на два момента:

• выбранную ставку необходимо применять ко всем операциям, облагаемым НДС;
• нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто из контрагентов покупает товары.

Новая форма РСВ за I квартал 2025 года

Начиная с расчета за I квартал 2025 года, подавать отчет теперь нужно по новой форме.

Данные изменения были внесены Приказом ФНC РФ от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@.

Что изменилось?

Новая форма расчета предусматривает небольшие изменения, в частности:

• подраздел 3.2.1 раздела 3 дополнен графой 141. Она нужна для отражения выплат по ГПД. Подраздел включает сведения о выплатах в пользу физлиц;
• раздел 1 расчета дополнен приложением 3.1. Оно касается субъектов МСП с пониженным тарифом 7,6 процента. К ним относятся плательщики взносов, у которых основной вид деятельности «Обрабатывающие производства». Изменения связаны с налоговой реформой;
• иное:
• поменялись некоторые штрихкоды, например номер 16206014 заменили на 16207011. Подробнее описано в пункте 1.1 приказа № ЕД-7-11/739@;
• уточнен порядок заполнения формы и формат подачи. Подробнее см. приложения № 3 и №5 приказа № ЕД-7-11/878@;
• направлены контрольные соотношения к новой форме (письмо ФНС РФ от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@).

Ключевые признаки подмены трудовых отношений с самозанятыми: определение Верховного суда

Суть спора

Организация заключила с самозанятыми гражданско-правовые договоры на выполнение ремонтно-монтажных работ. Компания оформляла с ними отношения через договоры подряда, сотрудники выдавали чеки и подписывали акты выполненных работ.

Однако налоговики сочли, что фактически исполнители являлись наемными работниками. А значит, работодатель создал схему ухода от уплаты страховых взносов. Инспекция переквалифицировала договоры ГПХ в трудовые и доначислила взносы на сумму 2,6 млн рублей.

На наличие схемы указывало то, что самозанятые:

• были зарегистрированы в качестве самозанятых либо в день заключения договоров подрядов, либо незадолго до этой даты;
• выполняли не разовое задание, а систематические работы на объектах заказчика (в договорах не был указан перечень, объем работ и требуемый результат);
• были обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдать инструкции по технике безопасности.

Кроме этого, самозанятые фактически вели себя как обычные сотрудники. Им выдавали пропуска на объекты, а также оформляли полисы добровольного медицинского страхования. Они выполняли работу, связанную с основной деятельностью компании.

Решение суда

Суд согласился с налоговиками в том, что договоры ГПХ на самом деле регулировали трудовые отношения, и в действительности самозанятые являлись работниками организации. Об этом свидетельствовали следующие факты:

• договоры ГПХ заключались на год и продлевались автоматически;
• заказчик мог в любое время проверять ход и качество работы;
• заказчик предоставлял сырье, материалы, оборудование, спецодежду, необходимые для проведения работ, а также за свой счет обучал самозанятых для допуска к работам.

Тот факт, что самозанятые формировали чеки и подписывали акты выполненных работ, не является доказательством гражданско-правовых отношений. Судьи указали, что эти документы были составлены формально и лишь внешне «прикрывали» реально сложившиеся трудовые отношения.