Исправленный или корректировочный счет-фактура: какой документ нужен бухгалтеру

8 августа 2026

Статья подготовлена Образовательным центром РУНО — одним из ведущих центров повышения квалификации бухгалтеров, кадровиков, специалистов ВЭД, логистики и менеджеров маркетплейсов.
Автор материала — Касьянова Светлана Владимировна, практикующий бухгалтер с опытом работы более 15 лет, преподаватель Образовательного центра РУНО.

Обнаружили ошибку в счёте-фактуре или изменилась стоимость отгрузки? Возникает вопрос: какой документ выставить — исправленный счёт-фактуру или корректировочный (КСФ). Ошибка в выборе документа грозит отказом в вычете контрагенту и доначислениями. В этой статье поговорим: о различиях между исправленным и корректитовочным счетами-фактурами, случаях применения, порядке оформления и регистрации обоих документов.

Содержание

В чём разница между исправленным и корректировочным счётом-фактурой
Когда требуется исправленный счёт-фактура
Как выставить и зарегистрировать исправленный счёт-фактуру
Когда выставляется корректировочный счёт-фактура (КСФ)
Как выставить и зарегистрировать КСФ
Практический пример

В чём разница между исправленным и корректировочным счётом-фактурой

Для внесения изменений в первоначальные документы используются два вида счетов-фактур: исправленный и корректировочный. Случаи их применения и порядок регистрации существенно отличаются.

Исправленный счёт-фактура выставляется при обнаружении технических или арифметических ошибок в исходном документе, которые препятствуют получению вычета по НДС. Это прямо следует из Письма Минфина от 18.12.2017 № 03-07-11/84472 и Письма ФНС РФ от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406.

Корректировочный счёт-фактура (КСФ) выписывается продавцом при изменении стоимости товара, если уточнение связано с увеличением или снижением цены либо количества уже реализованной продукции (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Важно: если счёт-фактура позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога, исправлять документ не требуется (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счёта-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Когда требуется исправленный счёт-фактура

Необходимость в исправленном счёте-фактуре возникает при обнаружении в исходном документе ошибок, которые влияют на правильность понимания реквизитов сделки. По такому документу налоговая может отказать контрагенту в вычете или произвести доначисление по НДС.

Случаи оформления исправленного счёта-фактуры:

ошибка в цене или количестве товара;
неверно указаны ИНН, адрес, наименование контрагента (если ошибка не позволяет определить сторону сделки);
указаны неверные грузоотправитель и/или грузополучатель, если фактически они не имеют отношения к сделке;
ошибки в реквизитах документа на перечисление аванса;
ошибка в названии и коде валюты документа;
ошибка в указании наименования товара (работ, услуг);
ошибка в дате выставления документа;
ошибка в ставке налога;
отсутствие обязательных реквизитов или их неверное указание при импорте товаров или при приобретении отслеживаемых товаров (РНПТ, ТД).

Если ошибки не критичны и сделку можно идентифицировать, вычет по такому документу допустим, и выставлять исправленный счёт-фактуру не требуется.

Как выставить и зарегистрировать исправленный счёт-фактуру

Исправленный счёт-фактура выставляется по той же форме, что и первоначальный документ.

Что указывать в исправленном счёте-фактуре:

все строки заполняются верной (актуальной) информацией;
строка 1а — номер и дата исправления;
строка 1 — номер и дата первоначального счёта-фактуры.

Исправленный счёт-фактура может быть составлен к счёту-фактуре на реализацию, к авансовому счёту-фактуре или к КСФ.

Регистрация исправленного счёта-фактуры:

Продавец регистрирует исправленный счёт-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором был отражён первоначально выставленный счёт-фактура с ошибками.

Если квартал ещё не закрыт: первоначальный и исправленный счета-фактуры отражаются в одном квартале в первичной декларации. Запись по счёту-фактуре с ошибками сторнируется (отражается с отрицательными значениями), и остаются только верные данные.
Если исправленный счёт-фактура выставлен после подачи декларации: и продавцу, и покупателю придётся подать уточнённую налоговую декларацию. Включается дополнительный лист книги продаж (для продавца) и дополнительный лист книги покупок (для покупателя), где отражаются две записи: аннулирующая запись по первоначальному счёту-фактуре с отрицательными значениями и запись с исправленными данными.

Покупатель: если исправленный счёт-фактура получен в рамках одного отчётного квартала, в декларации можно указать только исправленный документ. Но в бумажной книге покупок отразить все операции придётся.

Научитесь самостоятельно рассчитывать и проверять НДС

Практикуйтесь на ситуациях из работы бухгалтера и получите готовый алгоритм — от отражения операции в учете до формирования декларации на курсе "НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый"

Пробные уроки доступны бесплатно

Когда выставляется корректировочный счёт-фактура (КСФ)

КСФ составляется в случае изменения цены или количества товара (п. 1 ст. 169 НК РФ). Основное отличие КСФ от исправленного — в документе указываются старая и новая стоимость. Изменения могут касаться нескольких партий товаров, в таком случае допустимо выставить КСФ к каждому первоначальному счёту-фактуре или единый КСФ.

Случаи оформления КСФ:

цена сделки определяется после полной отгрузки партии товаров по договорённости сторон;
выявление недостачи или другого изменения количества товара;
возврат продавцу товаров в случае обнаружения брака;
согласованная с продавцом утилизация некачественных товаров покупателем;
возврат товаров от покупателя, не являющегося плательщиком НДС, если товары уже были приняты им на учёт;
выявленное расхождение объёма принятых заказчиком услуг по сравнению с количеством, указанным исполнителем.

При повторном изменении цены или количества выставляется новый КСФ, в который переносятся данные из предыдущего корректировочного документа. КСФ не аннулирует первоначальный счёт-фактуру, а служит его дополнением.

Как выставить и зарегистрировать КСФ

Порядок заполнения строк и граф:

КСФ должен содержать:

строка 1 — наименование, порядковый номер и дата составления КСФ;
строка 1а — номер и дата исправления (если есть);
строка 1б — номер и дата счёта-фактуры, по которому осуществляется изменение;
строки 2-5 — реквизиты продавца и покупателя;
графа 1 — номер записи из первоначального счёта-фактуры;
графа 1а — наименование товаров, у которых изменяется цена или количество;
графы 3-9 — показатели до изменения (строка А) и после изменения (строка Б).

В графах 5, 6, 8 и 9 рассчитывается разница между показателями строк А и Б. Если разница положительная — указывается в строке Г (уменьшение), если отрицательная — в строке В (увеличение).

Подробнее о том, как правильно выставить корректировочный счет-фактуру читайте в статье Изменение цены после отгрузки: корректировочный счет-фактура и книга продаж (Полина, будет перелинковка на статью , когда та выйдет в публикацию)

Практический пример

Описание ситуации:
ООО «Меркурий» выставило счёт-фактуру № 1 от 01.01.20ХХ в адрес ООО «Марс» на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 27 050 руб. При выставлении продавец ошибся с исчислением НДС и указал сумму 25 000 руб. Счёт-фактура был по прослеживаемому товару и передан по ЭДО. 15.01.20ХХ выставлен исправленный счёт-фактура № 2 с верными данными.

Выявленные риски:
Если не выставить исправленный документ, покупатель не сможет принять к вычету правильную сумму НДС. При проверке налоговая может отказать в вычете и доначислить налог.

Правомерное решение:
Продавец регистрирует исправленный счёт-фактуру в книге продаж за I квартал 20ХХ. Запись по ошибочному счёту-фактуре сторнируется (отражается с минусом). Покупатель в книге покупок за I квартал указывает только исправленный счёт-фактуру.

Контрольные мероприятия:

исправленный счёт-фактура: оформлен, зарегистрирован в книге продаж;
декларация по НДС: данные отражены в разделе 8 и 9;
первичные документы: счёт-фактура, накладная, акт в наличии.

Получите практические навыки бухгалтера по НДС

Курс "НДС для начинающих: расчеты на практике. Базовый"

подойдет начинающим бухгалтерам и специалистам, которые хотят взять участок НДС в самостоятельную работу.

Вы научитесь рассчитывать налог, контролировать вычеты, проверять учет и готовить декларацию.

Освоить участок НДС