Сегодняшнюю статью я посвящу одному из важнейших бухгалтерских документов, без которого анализ хозяйственной деятельности компании был бы крайне затруднен. Мы поговорим об ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ (ОСВ).

Содержание:

1. Что представляет собой ОСВ;
2. Для чего нужна ОСВ;
3. Как разобраться в ОСВ;

Давайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то:

• начисление зарплаты
• оплата поставщику
• поступление товаров и материалов
• выдача денежных средств под отчет

иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем.

И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить:

• как обстоят у нас дела с учетом
• нет ли ошибок
• кому и сколько мы должны
• кто должен нам
• сколько денег нам заплатили покупатели
• кто не отчитался за подотчетные суммы

И вот тут–то нам поможет оборотно-сальдовая ведомость. Разобраться в ОСВ не так сложно. Но, чтобы уметь ее читать, нужно сначала научиться ее составлять, то есть практически ощутить, из чего она состоит. Тогда и анализ будет понятен. С этим элементарно может справится любой слушатель курса "Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум"

И именно этим мы с Вами сейчас и займемся — составим ОСВ.

За основу возьмем несколько наиболее частых операций.

Итак: 

За месяц бухгалтер компании ООО «Сфера» провела ряд хозяйственных операций

А теперь приступаем непосредственно к заполнению нашего бухгалтерского регистра. А именно:

в таблице, которая будет служить нам ОСВ, заносим все используемые в нашем случае счета (1) и начальные остатки (2).

Допустим у нас был остаток:

• по ДТ.сч. 51, равный 200 000 руб.
• и по Кт сч 62 200 000 руб.

После разнесения счетов и начального сальдо впишем все суммы (обороты) по Дт и Кт вышеперечисленных счетов (3).

В завершении посчитаем остатки по счетам на конец периода (4).
Вот, собственно, наша ОСВ и готова!

Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.

Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще.

Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан.

Анализ «кредиторки» показал, что:

• у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб. 
• также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета — 87 600 руб. 

Помимо того, не выплачена заработная плата сотрудникам — долг организации по Кт сч. 70 — 217 500 руб. 

Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3, и т.д.

Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.

Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.

Важно!

В итоге, после закрытия всех необходимых счетов, сумма всех дебетовых остатков должна быть равна сумме всех остатков по кредиту.

Остатки по Дт счетов — не что иное, как АКТИВЫ,

а остатки по Кт счетов — ПАССИВЫ

Таким образом,
Оборотно-сальдовая ведомость является основой для составления БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Наш профессиональный совет! Если,  вы хотите сделать карьеру бухгалтера без опыта работы или являетесь руководителем и хотите приобрести дополнительные знания в области бухгалтерского учета, мы рекомендуем вам курс: «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум». С его помощью вы легко освоите бухгалтерский учет, изучите интересные практические кейсы почти по всем рабочим ситуациям из хозяйственной деятельности компании. В ходе курса теория и практика объединяются уже с первых занятий. Что вы будете уметь по окончании данного курса: вводить данные по бухгалтерским документам в программу 1С 8.3 разбираться в бухгалтерских проводках вести участки: банк, касса, поставщики и покупатели, зарплата анализировать бухгалтерские регистры и находить ошибки в 1С 8.3 составлять кадровые документы и отчетность по зарплате рассчитывать основные налоги — НДС и налог на прибыль составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность По окончании курса вы получите удостоверение о повышении квалификации. Курс ведут преподаватели-практики с опытом работы более 20 лет  в сфере бухгалтерского дела. Получить доступ   Учебная программа

Автор статьи Матасова Татьяна Валериевна

• эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

• практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант

• член «Палаты налоговых консультантов»

• преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению