Как выставить счет-фактуру на УСН в 2026 году: пример заполнения

Время чтения: 10–12 минут.

Содержание

1.   Кто и когда на УСН обязан выставлять счет-фактуру в 2026 году?

2.   Когда выставлять счет-фактуру?

3.   Изменения в форме счета-фактуры в 2026 году

4.   Пример заполнения счета-фактуры

Кто и когда на УСН обязан выставлять счет-фактуру в 2026 году?

В 2026 году компании и ИП на УСН обязаны исчислять НДС, если не освобождены от уплаты НДС, и выставлять счета-фактуры.

Автоматическое освобождение от НДС действует для тех, чей доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей.

Полный список тех, кто выставляет счета-фактуры:

1. Упрощенцы с доходом выше 20 млн рублей: Если доходы бизнеса за предыдущий год превысили 20 млн рублей, он становится плательщиком НДС. В этом случае нужно выставлять счета-фактуры при каждой реализации, вести книгу продаж и сдавать декларацию по НДС.

2. Превышение лимита в текущем году: Если доход в течение года превысит установленный лимит, обязанность платить НДС и выставлять счета-фактуры возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

3. Импортеры товаров: УСН-предприниматели и компании обязаны уплачивать «ввозной» НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС и других государств. Ввозной счет-фактуру придется оформить для таможни или налоговой (часто в виде специального заявления), даже если сам бизнес освобожден от обычного НДС.

4. Налоговые агенты: Если вы арендуете или покупаете государственное/муниципальное имущество или покупаете услуги/товары у иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ, вы обязаны выступить налоговым агентом — исчислить НДС и выставить счет-фактуру.

5. Добровольное решение: Если налогоплательщик на УСН освобожден от НДС, но по собственной инициативе выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС (например, по просьбе клиента-партнера), он обязан перечислить этот налог в бюджет и отчитаться по нему в налоговой инспекции.

Какие ставки НДС доступны упрощенцам в 2026 году?

Упрощенцы в 2026 году могут выбрать один из двух вариантов :

Важно: Если вы выбрали специальные ставки (5% или 7%), вы не можете принять к вычету входной НДС от поставщиков. Это компенсируется низкой ставкой с оборота .

Когда выставлять счет-фактуру?

Вы обязаны выставить счет-фактуру в течение 5 календарных дней :

— после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

— после получения аванса (предоплаты)

— после согласования изменения стоимости ранее отгруженных товаров (корректировочный счет-фактура).

Особенности 2026 года по авансам и переходным операциям :

Если вы работаете на УСН, но выставляете счета‑фактуры с НДС, особенно важно понять, где чаще всего ошибаются новички и за что ФНС доначисляет налог. Рекомендуем прочитать материал НДС на УСН в 2026 году: 5 типичных ошибок новичка и как их избежать без штрафов

Изменения в форме счета-фактуры в 2026 году

В 2026 году обновились и форма счета-фактуры по Постановлению № 1137, и правила ее оформления.

Главное изменение: расчетная ставка 22/122

Вместо привычной ставки 20/120 с 2026 года при расчете НДС с авансов, при удержании налога налоговым агентом и в ряде других случаев применяется ставка 22/122 .

Что это значит на практике:

— Чтобы выделить НДС из суммы с налогом, нужно умножить её на 22 и разделить на 122.

— Пример: получен аванс 122 000 руб. Сумма НДС = 122 000 × 22 / 122 = 22 000 руб.

Строка 5 (5а и 5б) — реквизиты аванса

Это требование действовало и ранее, но в 2026 году налоговые органы усилили контроль. Если отгрузка осуществляется в счет ранее полученного аванса, в строке 5б обязательно указываются номер и дата авансового счета-фактуры .

Если авансов было несколько, перечислите все через точку с запятой. Игнорирование этой строки — одна из главных причин, по которой покупателю откажут в вычете.

Реквизиты ИП

ИП на УСН в счете-фактуре указывают ОГРНИП и дату его присвоения. Реквизиты свидетельства о регистрации больше не используются.

Пример заполнения счета-фактуры

Рассмотрим сквозной пример — отгрузку в счет ранее полученного аванса, с применением общей ставки 22% (выбран вариант с правом на вычет).

Вводные данные:

Продавец: ООО «Альфа» на УСН 

Покупатель: ООО «Бета» на ОСНО

Товар: Офисная мебель

Стоимость отгрузки: 366 000 руб. (включая НДС 22%)

Аванс получен: 10 февраля — 122 000 руб.

Авансовый счет-фактура: № 2 от 10.02. (НДС с аванса: 122 000 × 22/122 = 22 000 руб.)

Отгрузка: 20 марта на полную сумму

Полный образец по заполнению счет-фактуры смотрите здесь:

Пояснения к заполнению:

Реквизит	Значение	Комментарий
Номер счета-фактуры	15	Отгрузочный документ имеет свою нумерацию, отличную от авансового
Дата	20.03.2026	Дата отгрузки (в течение 5 календарных дней после неё нужно выставить)
Строка 5б	№ 2 от 10.02.2026	Обязательная ссылка на авансовый счет-фактуру, иначе покупатель потеряет вычет
Количество	10	10 единиц офисной мебели
Цена без НДС	30 000,00 руб.	366 000 / 10 / 1,22 = 30 000 руб. за единицу
Стоимость без НДС	300 000,00 руб.	30 000 × 10 = 300 000 руб.
Ставка НДС	22%	Актуальная ставка 2026 года
Сумма НДС	66 000,00 руб.	300 000 × 22% = 66 000 руб.
Всего с НДС	366 000,00 руб.	300 000 + 66 000 = 366 000 руб.
Всего к оплате	366 000,00 руб.	Сумма строки (9) по всем позициям